Вопрос:
За 1 квартал неправильно заполнила во 2 разделе расчета налог с аренды помещения и соответственно не доплатила. В августе сдала уточненку за 1 квартал и доплатила налог. Правильно ли сделала, что сумму доплаты указала в 1 квартале или ее надо было указать во 2 разделе расчета 6-НДФЛ за 3 квартал?
Ответ:
Уважаемый пользователь. Для правильного и качественного ответа на Ваш вопрос эксперту требуются следующие уточнения (пояснения):
1. Опишите, пожалуйста, в чем заключается ошибка? Организация в 1 квартале выплатила арендную плату и своевременно не удержала и не уплатила налог? Или только не уплатила своевременно удержанный налог?
2. Опишите ситуация подробнее. В чем заключается ошибка, когда был удержан налог и в какой сумме, когда он был перечислен в бюджет.
3. Какие данные были указаны в первичном 6-НДФЛ и уточненном?
Вопрос:
В 1 квартале организация выплатила арендную плату физ. лицу 100000 руб., удержала и перечислила налог в сумме 13000 руб. Первичный 6-НДФЛ за 1 квартал:
стр.100 100000
стр.110 13000.
1 августа сдала уточненный расчет и перечислила 1942 руб. и пени. Уточненный расчет 6-НДФЛ за 1 квартал:
стр. 100 114942
стр. 110 14942.
По строке 020 в разделе 1 расчета 6-НДФЛ показывается вся сумма начисленной арендной платы за квартал и соответственно налог или сумма полученной арендной платы за квартал? Например, начислена в марте аренда 100000 руб., а выплачена в апреле. 100000 нужно показать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал?
Ответ:
Вы правильно сделали, что сумму доплаты (в общей сумме удержанного налога по строке 110) указали в 1 квартале. Организации необходимо было уточнить данные за 1 квартал, в которых указать сумму фактически полученного дохода (с учетом НДФЛ) и сумму НДФЛ, который был удержан с этого дохода.
По строке 020 отражается сумма выплаченной арендной платы (в сумме начисления, то есть без вычета НДФЛ).
По выплатам по договору гражданско-правового характера (подряда, аренды и пр.) исполнителю – не индивидуальному предпринимателю днем получения дохода является день выплаты дохода ( пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ ).
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. , № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г. ).
При заполнении раздела 1 "Обобщенные показатели" в строках 020 , 025 указываются суммы начисленного дохода (в т. ч. отдельно в виде дивидендов).
Согласно контрольным соотношениям значение по строке 020 в расчете за год должно быть равно сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с признаком "1" (и строк 020 приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль, представляемого в ряде случаев) (письма ФНС России № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г. , № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 г. ). В справке 2-НДФЛ значение по строке "Общая сумма дохода" формируется без учета вычетов, то есть по данной строке отражаются начисленные доходы, в том числе облагаемые не в полной сумме (например, стоимость подарков без учета корректировки на сумму вычета – 4000 руб. за налоговый период) ( разд. VII Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г.). При этом под начисленными доходами следует понимать доходы, дата фактического получения которых наступила. Таким образом, по строке 020 расчета 6-НДФЛ нужно отражать все доходы, которые считаются полученными для целей НДФЛ за отчетный период (в т. ч. облагаемые не в полной сумме), без учета корректировки их на необлагаемую часть.
Например, по строке 020 отражаются доходы, датой получения которых является дата начисления , в частности, начисленная зарплата. Однако если датой фактического получения дохода является день его выплаты , например, в отношении пособия по временной нетрудоспособности или оплаты отпуска, то отражать его по данной строке на момент начисления оснований нет ( письмо ФНС России № БС-3-11/3504 от 1 августа 2016 г. , вопросы 11-12 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г. , письмо ФНС России № БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 г. ).
Исходя из представленной информации, в первом квартале организация начислила арендную плату в размере 114 942 руб., удержала налог в размере 14 942 р., выплатила арендатору 100 000 руб. и перечислила в бюджет 13 000 руб. НДФЛ.
В данной ситуации в расчете за 1 квартал по строке 020 Раздела 1 организация по данной операции указывает все доходы, которые считаются полученными для целей НДФЛ за отчетный период (в данном случае 114 942 руб.), по строке 040 сумму исчисленного налога (14 942 р.), по строке 070 сумму удержанного налога (14 942 р.). В Разделе 2 отражаются суммы фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) и удержанного налога. Суммы фактически уплаченного налога не отражаются .
Таким образом, по строке 100 отражается дата выплаты арендной платы, по строке 130 – сумма выплаченной арендной платы с НДФЛ (в данном случае 114 942 руб.). По строке 110 указывается дата удержания НДФЛ, в данном случае он удержан сразу, при выплате. В строке 120 нужно указать дату, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( п. 4.2 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). Если окончание такого срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 указывается следующий рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-4-11/8568 от 16 мая 2016 г. ). По строке 140 отражается сумма удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату (в данном случае 14 942 руб.).
Вывод: дата фактической уплаты НДФЛ в бюджет в 6-НДФЛ не отражается. Данный расчет показывает, какой доход получен, сколько с него рассчитано налога, удержано, и в какой срок он должен быть перечислен. Арендная плата, которая начислена в одном квартале, а выплачена в другом, в квартале начисления не отражается.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "6-НДФЛ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 02.11.2016