Физ.лицо пенсионер продает два объекта- в июне машина стоимостью 250тыс.руб и в октябре того же года доля 50% гаража стоимостью 125тыс.руб. Оба объекта в собственности менее 3-х лет. На оба объекта право собственности оформлено по завещанию, т.е. документов, подтверждающих расходы нет, только оплата гос.пошлин при вступлении в права наследования и регистрации.
При декларировании доходов налоговый вычет в сумме 250тыс руб.применяется к каждому объекту или к общей сумме дохода? И можно ли в декларацию о доходах включить затраты на по оформлению договоров и оплате пошлин?
Ответ:
К гаражу (1/2 доли в праве на него) применим вычет не более 125 тыс. руб., к остальному имуществу (если оно было продано в 2017г), включая автомобиль – также применим вычет 250 тыс. руб. При этом заявить в декларации расходы, связанные с оформлением наследства на указанные объекты, он не сможет.
Физлицо имеет право на имущественный вычет, если является налоговым резидентом по НДФЛ (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
При определении размера налоговой базы по НДФЛ гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, предоставляется:
— в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
— в размере доходов, полученных налогоплательщикомв налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей;
— в размере доходов, полученных налогоплательщикомв налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.
Подтверждение: пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, имущественный вычет применяется по трём группам объектов:
1) жилым домам, квартирам, комнатам, включая приватизированные жилые помещения, дачам, садовым домикам или земельным участкам, а также долям в указанном имуществе;
2) иному недвижимому имуществу (не включённому в группу 1);
3) иному имуществу, кроме ценных бумаг (не включённому в группы 1 и 2).
При этом для всех объектов, которые были проданы в течение одного налогового периода (календарного года) внутри каждой из этих групп применяется лимит по размеру имущественного вычета (для группы 1 — 1 млн. руб., для группы 2 — 250 тыс. руб., для группы 3 — 250 тыс. руб.).
Следовательно, к автомашине можно применить имущественный налоговый вычет в размере не более 250 тыс. руб. (лимит для группы 2), а к гаражу — также в размере 125 тыс. руб. (1/2 лимита для группы ).
Дополнительно отметим, что если бы гражданин в 2017 году продал, например, две автомашины, обе входящие в группу 2, то лимит в размере не более 250 тыс. руб. применялся бы к обеим этим автомашинам.
Вместо получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ , налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Подтверждение: пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Гражданин может выбрать любой способ уменьшения суммы, полученной от продажи имущества. Применить оба способа одновременно нельзя ( письмо ФНС России № 3-5-04/1174 от 5 августа 2009 г. ). Какой конкретно способ выбрать, решает сам гражданин ( письмо ФНС России № ЕД-4-3/2254 от 12 февраля 2013 г. ).
Таким образом, применить можно либо имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, либо уменьшить доходы на сумму расходов на приобретение имущества (в т.ч. расходы, связанные с оформлением наследства на указанное имущество) согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
То есть если гражданин воспользуется правом на имущественный вычет (250 тыс. руб. при продаже автомашины и 125 тыс. руб. при продаже доли гаража), заявить в декларации расходы, связанные с оформлением наследства на указанные объекты, он не сможет.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 17.10.2017