У нас интернет-магазин. Подскажите, если покупатель (физ.лицо) сделал заказ через сайт и товар забирает самовывозом и рассчитывается наличными деньгами-это дистанционная торговля или это уже розница?
У нас упрощенка и вид деятельности " Торговля розничная осуществляемая непосредственно через информационно-коммуникационной сети интернет". Мы торгуем через сайт и доставка товара покупателю у нас происходит по почте и транспортной компанией. Оплата по банку или электронными деньгами. Интересует к какому виду деятельности относиться продажа товара физ.лицу через сайт, оплата за который производиться наличными деньгами и забирает товар сам покупатель. Это подпадает под ЕНВД?
Ответ:
Если Вы применяете УСН, то спецрежим ЕНВД (даже при возможности его применения) применять необязательно. ЕНВД применяется в добровольном порядке (при соблюдении определенных условий) после перехода на него путем подачи соответствующего заявления. Что касается торговли через сайт, то деятельность по торговле товарами через интернет-магазин ( без использования объектов стационарной торговой сети, предназначенных для торговли , и заключения в них договоров розничной купли-продажи) ЕНВД не облагается (должна облагаться в рамках УСН).
С 2013 года переход на спецрежим в виде ЕНВД является добровольным ( п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ).
Спецрежим в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через интернет-магазин применять в общем случае нельзя. В частности, нельзя применять ЕНВД при осуществлении дистанционной реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), с условием последующей доставки товаров покупателям на дом ( письмо Минфина России № 03-11-11/77 от 7 марта 2012 г. ).
В целях применения ЕНВД розничной торговлей признается торговля товарами на основании договора розничной купли-продажи . Исключение – реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. в виде почтовых отправлений ( посылочная торговля ), а также через телемагазины , телефонную связь и компьютерные сети).
Подтверждение: абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
Вывод: деятельность по торговле товарами через интернет-магазин ( без использования объектов стационарной торговой сети, предназначенных для торговли , и заключения в них договоров розничной купли-продажи) должна облагаться в соответствии с такими режимами налогообложения, как УСН ( при соблюдении всех необходимых условий ) или ОСНО. Например, в рамках иных режимов налогообложения (УСН или ОСНО) облагается реализации товаров через интернет-магазин со склада.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/48896 от 22 августа 2016 г. , № 03-11-11/16415 от 24 марта 2016 г. , № 03-11-11/56566 от 2 октября 2015 г. , № 03-11-11/21917 от 13 июня 2013 г.
Вместе с тем если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, производится через объект стационарной торговой сети ( имеющий торговый зал или не имеющий торгового зала ), предназначенный для торговли , то по такой деятельности организация (индивидуальный предприниматель) вправе применять спецрежим в виде ЕНВД ( при соблюдении всех остальных необходимых условий ). В частности, если договор розничной купли-продажи товара, выбранного на сайте интернет-магазина, заключается в момент оплаты (передачи) данного товара покупателю непосредственно в магазине .
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/77 от 7 марта 2012 г. , № 03-11-11/11 от 24 января 2011 г. (в части возможности применения ЕНВД в период, когда спецрежим носил обязательный характер) – их выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
Спецрежим в виде ЕНВД в отношении розничной торговли можно применять (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), на территории которого осуществляется розничная торговля (находится организация (проживает индивидуальный предприниматель) – для развозной и разносной торговли), введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– в соответствующем муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в отношении розничной торговли не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ );
– продавец-организация (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– между таким продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи товаров , предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования , не связанного с предпринимательской деятельностью ( ст. 492 Гражданского кодекса РФ );
– розничная торговля происходит через объекты стационарной торговой сети без торгового зала или с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли , а также через объекты нестационарной торговой сети.
Подтверждение: пп. 6 , 7 п. 2, п. 2.1 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 , абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
Также отметим, что совмещение УСН и ЕНВД влечет за собой необходимость ведения раздельного учета (п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30190
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30194
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40384
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17566
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17512
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 04.04.2017