Вопрос:
1. если организация арендует имущество у физ.лица и производит выплату не каждый месяц, а 1 раз в год, общей суммой. в ф.6ндфл начисленную сумму ндфл и удержанный ндфл с таких выплат необходимо только в момент выплаты (получения дохода) или каждый месяц необходимо указывать исчисленную сумму ндфл и начисленный доход.
2. организация произвела оплату госпошлины за получение лицензии на продажу алкоголя, лицензия не получена, получен отказ из-за наличия задолженности, предприятие применяет усн-15%. можно ли взять в расходы уплаченную госпошлину.
3. организация принимает на работу сотрудника из Казахстана. есть ли какие-либо особенности по приему на работу такой категории сотрудника, необходимо ли сообщать в налоговую, трудовую инспекции и миграционную службу по приему данного сотрудника.
4. организация на территории РФ производит вырубку и покупку леса (разрешения имеются). данный вырубленный лес будет продаваться и отправляться за границу в Китай. просим разъяснить порядок учета в данном случае валютного контроля, необходимо ли платить таможенные платежи, НДС. организация -продавец применяет УСН - 6%. есть ли какие- либо особенности по продаже леса за границу и какие необходимо иметь сопроводительные документы.
5.организация , занимающаяся продажей и вырубкой леса , имея соответствующие договора аренды и разрешения, зарегистрирована в Приморском крае. место отгрузки - отправки круглого леса и соответственно вырубки - г. Биробиджан. срок выполнения работ- 3 мес. нанимаются на срочную работу сотрудники. на территории имеются сооружения, пригодные для размещения офиса, проживания сотрудников, имеется площадка для хранения и погрузки круглого леса. необходимо ли в данном случае создавать обособленное подразделение на лесной площадке, имеющей зарегистрированный адрес. слышали, что те,кто занимается вырубкой леса не обязаны создавать ОП.
1. если выручка при экспорте зачисляется на расчетный счет организации в рублях, бух.проводка 51-62?
2. перед продажей древесины, организация предварительно производит ее вырубку, а затем продает, в этом случае таможенные сборы оформляются бух. проводкой 44-76 или 20-76?
3. при создании ОП сообщение передается в головную налоговую инспекцию?
Ответ:
По вопросу 1
Ответ подготовлен исходя из допущения, что физическое лицо — арендодатель не является индивидуальным предпринимателем.
Если арендная плата выплачивается не ежемесячно, а один раз в год, то доход для целей НДФЛ возникает (фактически получен) только один раз в год — на дату выплаты арендной платы . В этот же день организация должна удержать НДФЛ. Крайний срок для уплаты налоговым агентом удержанного НДФЛ в бюджет — день следующий за днём удержания.
В общем случае арендатор (организация или индивидуальный предприниматель) при выплате по договору аренды доходов гражданину, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, признается налоговым агентом и должен исполнять его обязанности, в том числе по представлению справки по форме 2-НДФЛ (п. 1 , 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Невозможность удержать НДФЛ в данном случае отсутствует.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-3860
Правила заполнения раздела 1
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. , № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г. ).
При заполнении раздела 1 "Обобщенные показатели" указываются:
– в строках 020 , 025 – суммы начисленного дохода (в т. ч. отдельно в виде дивидендов).
Согласно контрольным соотношениям значение по строке 020 в расчете за год должно быть равно сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с признаком "1" (и строк 020 приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль, представляемого в ряде случаев) (письма ФНС России № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г. , № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 г. ). В справке 2-НДФЛ значение по строке "Общая сумма дохода" формируется без учета вычетов, то есть по данной строке отражаются начисленные доходы, в том числе облагаемые не в полной сумме (например, стоимость подарков без учета корректировки на сумму вычета – 4000 руб. за налоговый период) ( разд. VII Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г.). При этом под начисленными доходами следует понимать доходы, дата фактического получения которых наступила. Таким образом, по строке 020 расчета 6-НДФЛ нужно отражать все доходы, которые считаются полученными для целей НДФЛ за отчетный период (в т. ч. облагаемые не в полной сумме), без учета корректировки их на необлагаемую часть.
Например, по строке 020 отражаются доходы, датой получения которых является дата начисления , в частности, начисленная зарплата. Однако если датой фактического получения дохода является день его выплаты , например, в отношении пособия по временной нетрудоспособности, оплаты отпуска или вознаграждения по гражданско-правовому договору (независимо от даты подписания самого договора или акта сдачи-приемки работ по данному договору), договору аренды, то отражать его по данной строке на момент начисления оснований нет (письма ФНС России № БС-4-11/1249 от 25 января 2017 г. , № БС-4-11/23138 от 5 декабря 2016 г. , № БС-3-11/4816 от 17 октября 2016 г. , № БС-3-11/3504 от 1 августа 2016 г. , № БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 г. , вопросы 11-12 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г. ).
Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ , не отражаются в справке 2-НДФЛ, следовательно, отражать их в расчете 6-НДФЛ также не нужно ( вопрос 4 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г. , письмо ФНС России № БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 г. ).
Аналогичный порядок действует при отражении доходов, в отношении которых предусмотрен код для вычета , однако сумма вычета полностью покрывает сумму дохода (например, стоимость подарка за 4000 руб.). Такие доходы также можно не отражать в расчете 6-НДФЛ ( справке по форме 2-НДФЛ ) ( письмо ФНС России № БС-4-11/787 от 19 января 2017 г. ). Вместе с тем допустимо и их отражение с вычетами ( строка 030 ) ( письмо ФНС России № БС-4-11/24064 от 15 декабря 2016 г. );
– в строках 040 , 045 , 070 , 080 , 090 – суммы рассчитанного, удержанного, неудержанного и возвращенного (в т. ч. излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах) налога за период сдачи отчета в целом по всем физическим лицам, в отношении которых налоговый агент является источником дохода.
При этом по строке 070 не нужно отражать фактически не удержанный за период сдачи отчета налог. Например, по "переходящей" операции, в частности, зарплате , которая формирует начисленный доход в одном периоде, а удержание налога с нее приходится на следующий период ( вопрос 6 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г. ). В частности, это подтверждается контрольными соотношениями, по которым при уменьшении значения по данной строке на значение по строке 090 ( сумма налога, возвращаемая налоговым агентом в соответствии со ст. 231 Налогового кодекса РФ ) полученная сумма не должна быть больше данных карточки расчетов с бю