Как реализовать товар например, в Азербайджан. Наше предприятие на УСНО. Нужно ли добавлять ОКВЭД по внешнеторговым и внешнеэкономическим видам деятельности ( у нас оптовая торговля металлопрокатом 46.72) и какие. Какие пошлины нужно платить и таможенные декларации должны оформлять? Нужно ли оформлять паспорт сделки? Хотелось бы поэтапно узнать где и что платить, кому и когда предоставлять отчетность и какую.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
— под «предприятием на УСНО» понимается «организация, применяющая УСН»;
— под «участниками евросоюза» имеются в виду «участники ЕАЭС».
Относительно добавления кодов ОКВЭД
Добавлять коды ОКВЭД не нужно.
В Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) отражаются информация о видах экономической деятельности и соответствующие им коды, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ( пп. "п" п. 1 , пп. "о" п. 2 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
Указывать коды деятельности необходимо в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014) .
Группировка с кодом 46 «Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами» включает оптовую торговлю за собственный счет, за вознаграждение или на договорной основе (на основе отчисления комиссий), связанную с оптовой торговлей на внутреннем и внешнем рынках (импорт/экспорт) .
Таким образом, например, код 46.72 «Торговля оптовая металлами и металлическими рудами» может применяться при осуществлении торговли как внутри России, так и на экспорт.
Следовательно, дополнительный код при реализации на экспорт в рассматриваемой ситуации не требуется, тем более что специального такого кода Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014) .и не предусмотрено.
Относительно пошлин и таможенных деклараций
При проведении внешнеэкономических операций, в частности при вывозе товаров с таможенной территории России (за пределы ЕАЭС), участники таких операций уплачивают таможенные платежи, предусмотренные ст. 46 Таможенного кодекса ЕАЭС , а также Федеральным законом № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г. , а именно:
– вывозную таможенную пошлину;
– таможенные сборы (обязательные платежи, взимаемые на таможне за совершение действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров и т.д.). Таможенные сборы за таможенные операции рассчитываются по ставкам, установленным Постановлением Правительства РФ № 863 от 28 декабря 2004 г.
Плательщиками таможенных пошлин (сборов) являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин ( ст. 50 Таможенного кодекса ЕАЭС , ст. 114 , 124 Федерального закона № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г.).
Объектом обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а базой для их начисления (в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок) – таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса) ( ст. 51 Таможенного кодекса ЕАЭС ).
При этом таможенная стоимость товаров, вывозимых с территории ЕАЭС, определяется в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС, в таможне которого производится декларирование товаров. В частности, Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из России , утверждены Постановлением Правительства РФ № 191 от 6 марта 2012 г.
По общему правилу таможенные пошлины рассчитываются плательщиками самостоятельно ( п. 1 ст. 52 Таможенного кодекса ЕАЭС ). Ставки вывозных таможенных пошлин (при вывозе товаров за пределы территории ЕАЭС), а также перечень товаров, в отношении которых они применяются, установлены Постановлением Правительства РФ № 754 от 30 августа 2013 г.
Следует учитывать, что расходы на уплату вывозных таможенных пошлин и сборов экспортер, применяющий УСН , не вправе учитывать в расходах вне зависимости от выбранного объекта налогообложения .
Дело в том, что на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ организации (индивидуальные предприниматели) на УСН вправе уменьшать налогооблагаемую базу на суммы налогов, которые уплачены в соответствии с законодательством (исключение – единый налог при УСН). Перечень налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством, установлен ст. 13-15 Налогового кодекса РФ . Таможенные сборы и пошлины данным перечнем не предусмотрены.
Кроме того, экспортные пошлины прямо не поименованы в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ .
Вывод: экспортные пошлины (сборы) нельзя учитывать в расходах на УСН независимо от применяемого организацией объекта налогообложения.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-04/2/162 от 7 июня 2007 г.
Продажу товаров на экспорт необходимо подтвердить документально, в том числе первичными учетными документами (ч. 1 , 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 1 ст. 252 , п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Это могут быть, в частности, следующие документы:
1) первичные документы по учету торговых операций , которые подтверждают факт отгрузки (передачи) товаров;
2) инвойсы, товаросопроводительные, транспортные (различающиеся при поставке товаров различными видами транспорта как при экспорте за пределы территории ЕАЭС , так и при экспорте в страны ЕАЭС ) и другие коммерческие документы ( п. 1 ст. 80 Таможенного кодекса ЕАЭС );
3) таможенная декларация (при экспорте товаров за пределы территории ЕАЭС) по форме , утв. Решением Комиссии таможенного союза № 257 от 20 мая 2010 г. Этим же решением утверждена и Инструкция по ее заполнению. Либо реестры таможенных деклараций , а также другие документы, предусмотренные Таможенным кодексом ЕАЭС ;
4) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (перечень таких заявлений) – при экспорте в государства – члены ЕАЭС;
5) платежные поручения, подтверждающие уплату таможенных сборов и пошлин;
6) иные документы, необходимые для таможенного декларирования товаров (при экспорте за пределы ЕАЭС), в том числе:
– декларация на товары;
– сертификат о происхождении товаров;
– документы, подтверждающие полномочия лица, подающего таможенную декларацию;
– документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений (например, лицензии, санитарно-эпидемиологические заключения, сертификаты соответствия и другая разрешительная документация на совершение операций с отдельными видами товаров, если таковая имеется);
– документы, на основании которых был заявлен классификационный код товара по ТН ВЭД;
– документы, подтверждающие уплату таможенных платежей, обеспечение уплаты таможенных платежей и (или) льгот по их уплате;
– документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров и выбранный метод ее определения.
Причем при таможенном декларировании товаров можно не представлять контракт (договор купли-продажи) в случае подачи в электронном виде декларации на товары, декларирование таможенной стоимости которых производится путем заявления сведений в декларации таможенной стоимости, а также с сохранением требования об указании номера и даты контракта (договора) купли-продажи в декларации на товары и в декларации таможенной стоимости ( Приказ ФТС России № 1737 от 26 августа 2015 г. ).
В некоторых случаях для подтверждения экспортных операций вместо копий таможенных деклараций, транспортных (товаросопроводительных) и иных документов могут применяться реестры таких документов в электронном виде .
При этом образцы транспортных (товаросопроводительных) документов, которые могут использовать российские организации (индивидуальные предприниматели) при перемещении товаров в ЕАЭС автомобильным транспортом, приведены в письме Минтранса России № ОБ-16/5460 от 24 мая 2010 г. (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России № ШС-37-3/3693 от 8 июня 2010 г. ).
В частности, это может быть товарно-транспортная накладная (например, по форме № 1-Т ) либо международная товарно-транспортная накладная (CMR) ( письмо ФНС России № ЕД-3-3/1928 от 30 мая 2013 г. ). Указанные письма были выпущены в период применения Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 98-ФЗ от 19 мая 2010 г. ), но их выводы верны в условиях действия Протокола о взимании косвенных налогов в ЕАЭС .
Подтверждение: п. 1 ст. 80 , п. 1 ст. 105 , ст. 106 , 140 Таможенного кодекса ЕАЭС, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в ЕАЭС , гл. 5 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27063 .
Относительно оформления паспорта сделки
Д0 1 марта 2018г
Паспорт сделки нужно оформлять при расчетах через банки по валютным операциям между резидентом и нерезидентом в случае, когда одновременно выполняются следующие условия:
а) заключен внешнеторговый контракт (в т. ч. контракт, соглашение, предварительный договор, предложение о заключении договора (соглашения), содержащее все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), проект договора (контракта, соглашения)), в частности, контракт (в т. ч. агентский, договор комиссии, договор поручения), который предусматривает вывоз из России или ввоз в Россию товаров (за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме);
б) расчеты (переводы) по указанным операциям проходят через счета резидента, открытые в уполномоченном банке (или через счета в банке-нерезиденте).
Подтверждение: п. 5.1 , 6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
Исключение: оформлять паспорт сделки не нужно, если общая сумма обязательств (в т. ч. измененная впоследствии) по договору составляет менее 50 тыс. долл. США в эквиваленте ( п. 5.2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г. ).
Так, если сумма внешнеторгового контракта не прописана, то паспорт сделки нужно открыть не позднее срока, установленного Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г. для представления резидентом справки о валютных операциях при проведении валютной операции, в результате которой сумма расчетов по контракту достигнет в эквиваленте 50 тыс. долл. США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (а в случае изменения суммы обязательств по контракту – на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения).
Подтверждение: п. 6.5.3 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
Оптимальный вариант :
Если резидент предполагает, что сумма расчетов по договору составит в эквиваленте 50 тыс. долл. США и более, то он вправе заранее оформить паспорт сделки и (или) представить в уполномоченный банк документы и информацию (в частности, письменное заявление), необходимые для его оформления ( п. 1 информационного письма ЦБ РФ № 44 от 7 мая 2014 г. ). В таком случае в графе 5 "Сумма контракта" раздела 3 формы 1 паспорта сделки нужно указать символ "БС" ( п. 6 Порядка заполнения паспорта сделки , утв. Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.).
При заключении внешнеторгового контракта, связанного с экспортом товаров, нужно заполнять паспорт сделки по форме № 1 , утв. Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г. Данная форма состоит из семи разделов:
1. Сведения о резиденте .
2. Реквизиты нерезидента (нерезидентов) .
3. Общие сведения о контракте .
4. Сведения об оформлении, переводе и закрытии паспорта сделки.
5. Сведения о переоформлении паспорта сделки.
6. Сведения о ранее оформленном паспорте сделки по контракту.
7. Справочная информация.
Разделы 1-3, 7 обязательны к заполнению в паспорте сделки.
Разделы 4, 5, 6, заголовочная часть паспорта, п. 7.2 раздела 7 паспорта сделки "Способ и дата направления резиденту оформленного (переоформленного, принятого на обслуживание, закрытого) паспорта сделки" заполняются работниками банка.
Подтверждение: Порядок заполнения паспорта сделки , утв. Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
Чтобы открыть паспорт сделки, в уполномоченный банк нужно представить следующие документы . Банк в общем случае в течение трех рабочих дней проверяет поданные документы и оформляет паспорт сделки (отказывает в его оформлении) . После устранения выявленных недостатков можно повторно подать документы в банк на оформление паспорта сделки ( п. 6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г. ).
В некоторых случаях необходимо переоформлять паспорт сделки, например:
– при внесении изменений и (или) дополнений во внешнеторговый контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, отраженные в оформленном паспорте сделки ;
– при изменении иных данных, которые влияют на достоверность информации, указанной в паспорте сделки (например, изменении сведений об организации-резиденте, открывшей паспорт сделки). Исключение – изменение информации о банке, который оформил паспорт сделки (уполномоченном банке паспорта сделки) (например, при изменении названия банка ).
Подтверждение: п. 8.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
При этом в уполномоченный банк нужно представить следующие документы .
За нарушение правил оформления паспорта сделки предусмотрена административная ответственность .
Закрывает паспорт сделки банк на основании заявления организации (индивидуального предпринимателя) – резидента или по своей инициативе в определенных случаях . Например, по заявлению клиента банк вправе закрывать паспорт сделки при выполнении сторонами всех обязательства по внешнеторговому контракту (включая исполнение обязательств третьим лицом – резидентом) или прекращении обязательств по основаниям, предусмотренным российским законодательством (например, при уступке резидентом требования по контракту нерезиденту (другому лицу – резиденту), при переводе долга резидентом по контракту на другое лицо – резидента.
Подтверждение: п. 7.1-7.4 , 7.9 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
При исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах следующие документы:
– заявление на условный выпуск, если товар вывозится (ввозится) в несобранном или разобранном виде несколькими партиями;
– транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие или другие документы, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие факт экспорта (импорта) (если импорт или экспорт товаров не декларируется);
– статистическую форму учета перемещения товаров (передается в банк, после того как будет представлена в таможенную службу).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27063 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19288 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15271 .
С 1 марта 2018 года оформление резидентами паспорта сделки не требуется. В отношении паспортов сделки, которые не закрыты и находятся в досье валютного контроля по состоянию на 1 марта 2018 года, предусмотрены переходные положения.
Взамен паспортов сделки введена процедура постановки контрактов на учет в банках с присвоением им уникальных номеров. Для экспортеров предусмотрен упрощенный порядок – постановка контрактов на учет производится в течение одного рабочего дня. При этом новый порядок исключает основание для отказа банком в постановке контракта на учет.
Кроме того, значение суммы обязательств, при котором необходима постановка на учет по внешнеторговым экспортным контрактам, увеличена до 6 млн руб.
Также отменяется требование о представлении в банк справок о валютных операциях. Однако документы, которые являются основанием для проведения таких операций, необходимо представлять, как и раньше.
Установлены формы справки о подтверждающих документах, ведомости банковского контроля и порядок их заполнения.
Инструкция ЦБ РФ № 181-И от 16 августа 2017 г. , Указание ЦБ РФ № 4629-У от 29 ноября 2017 г. , Информация ЦБ РФ от 5 января 2018 г.
При расчетах через банки по валютным операциям между резидентом и нерезидентом в случае выполнения определенных условий необходимо оформлять паспорт сделки по формам и в порядке, которые установлены Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
Сумма обязательств по договору, когда нужно оформлять паспорт сделки, равна или превышает 50 тыс. долл. США в эквиваленте. Данное правило распространяется как на внешнеторговые контракты , так и на кредитные договоры .
Подтверждение: п. 5.2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
При проведении операций по валютному счету помимо расчетных документов и банковских выписок плательщик должен представить в банк в том числе справку о валютных операциях ( гл. 2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г. , ч. 4 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. )
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-1023
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25383
Относительно того, «где и что платить, кому, когда и какую предоставлять отчетность»
Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют спецрежимы (в виде
Узнать подробнее про: