Вопрос:
1)Правильно ли я понимаю, что если у нашей компании единственный учредитель, то он без каких либо налоговых последствий может перечислить денежные средства на р/с фирмы в рамках оказания безвозмездной фин. помощи предприятию?
2)Могут ли возникнуть налоговые последствия от данных операций (в п.1), если учредитель лишит продать 60% своей доли через полгода, через год или позже?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что учредитель предоставляет помощь на безвозвратной основе (не займ), а так же, что организация применяет ОСНО, метод начисления
Нет, продажа доли не влияет на учет денежной помощи от учредителя.
Учредитель (участник, акционер) организации может предоставить ей финансовую помощь для разных целей. Например, для пополнения оборотных средств, покрытия убытков, увеличения чистых активов, предотвращения банкротства. При этом порядок бухучета и налогообложения у получающей организации зависит не столько от цели предоставления финансовой помощи, сколько от формы, в которой она предоставляется.
Финансовая помощь может быть предоставлена организации ее учредителем (участником, акционером) в следующих формах:
– в виде беспроцентного или процентного займа ( правовые основания , документальное оформление , бухучет , НДС , налог на прибыль , единый налог при УСН , НДФЛ и страховые взносы );
– путем передачи имущества в безвозмездное пользование ( правовые основания , документальное оформление , бухучет , НДС , налог на прибыль , единый налог при УСН );
– путем безвозмездной передачи имущества (денежных средств) в собственность организации ( правовые основания , документальное оформление , бухучет , НДС , налог на прибыль , единый налог при УСН );
– в виде вклада в имущество ООО ( правовые основания , документальное оформление , бухучет , НДС , налог на прибыль , единый налог при УСН );
– посредством дополнительного вклада в уставный капитал ( правовые основания , документальное оформление , бухучет , НДС , налог на прибыль , единый налог при УСН ).
Выбор наиболее выгодного в плане налогообложения варианта оказания помощи организации зависит от конкретной ситуации.
Безвозмездное получение имущества в собственность
Финансовую помощь учредители (участники, акционеры) могут оказывать путем безвозмездной передачи имущества, включая денежные средства, в собственность организации.
Корпоративное законодательство не предусматривает возможности прямого финансирования организации ее учредителями (участниками, акционерами) минуя механизм дополнительных взносов в уставный капитал , за исключением предусмотренных договором с АО (уставом непубличного АО, уставом ООО) вкладов учредителей (участников, акционеров) в имущество общества .
Безвозмездным договором признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления ( п. 2 ст. 423 Гражданского кодекса РФ ). Безвозмездную передачу имущества (имущественного права) гражданское законодательство РФ рассматривает в рамках договора дарения. Поэтому при арбитражных спорах оказание организации финансовой помощи даже на основании решения общего собрания учредителей (участников, акционеров) может трактоваться как получение имущества в рамках договора дарения (за исключением вкладов в имущество общества).
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом ( ст. 572 Гражданского кодекса РФ ).
Финансовая помощь в адрес организации имеет гражданские риски, если она поступает от учредителя (участника, акционера) – коммерческой организации, так как дарение между двумя коммерческими организациями на сумму (стоимость) более 3000 руб. запрещено ( п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ ). Если стороны нарушат этот запрет, сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора ( ст.