В июле организация перешла из одной налоговой города в другу, ОКТМО-не поменялся, поменялось только КПП. Программа 1С формирует отчет 2-НДФЛ только по доходам с новым КПП в новой налоговой.
Вопрос: В новую налоговую сдавать 2-НДФЛ только за 2-е полгода, а за 1-е полгода отправлять в старую налоговую, или вручную заполнить за год и сдавать в новую налоговую?
за 9 месяцев в 6-НДФЛ я указал в 1 разделе доходы только по новой налоговой и так отправил в налоговую. Написал в ИФНС 2 письма (по электронке и по почте) с вопросом: в 1 разделе мне указывать доход и начисления с начала года или только после перехода к ним. Но представляете, до сегодняшнего дня ответа нет и замечаний по сдаче 6-НДФЛ нет ?!
Теперь нужна ваша рекомендация, которую я возьму за основу: Думаю, мне надо сдать по 6-НДФЛ уточнёнку за 9 месяцев, указав в 1 разделе доходы и начисления с начала года и сдать 6-НДФЛ за год тоже указав доходы и начисления с начала года, так?
Ответ:
В старую налоговую инспекцию сдавать 2-НДФЛ не нужно (в ней Ваша организация уже на учете не состоит). Нужно заполнить справки за год и сдать в новую налоговую инспекцию.
В отношении порядка представления и заполнения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене места нахождения налогового агента в течение года единая точка зрения не выработана.
Мнение Минфина России в письме № 03-04-06/66956 от 19 ноября 2015 г. (вывод, изложенный в данном письме, в отношении представления справки 2-НДФЛ применим и к форме 6-НДФЛ): если налоговый агент в течение года менял свое место нахождения (место жительства), то форму 2-НДФЛ следует представить в налоговую инспекцию по новому месту учета, указав новые КПП и код ОКТМО.
Мнение ФНС России в письмах № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г. , № БС-4-11/25114 от 27 декабря 2016 г. : после постановки на учет в налоговой инспекции по новому месту нахождения (месту жительства) налоговому агенту следует представить в эту налоговую инспекцию расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по каждому ОКТМО отдельно (если он изменился): один – в части доходов, налог с которых уплачивался по прежнему ОКТМО (с его указанием), второй – в части доходов, налог с которых уплачивается по действующему адресу (с указанием нового ОКТМО). При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации по новому месту нахождения.
Оптимальный вариант
На практике территориальные налоговые инспекции по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) действуют по правилам, приведенным в письмах вышестоящего налогового ведомства, обязывая налогового агента при изменении его адреса в течение года сдавать отчетность по НДФЛ в налоговую инспекцию по новому месту нахождения (расчет 6-НДФЛ и сведения по форме 2-НДФЛ) по каждому ОКТМО отдельно (при его изменении). Специалисты налоговой службы объясняют свое требование техническими недостатками программы, которая не отлажена на прием отчетности без распределения данных по операциям, связанным с уплатой НДФЛ по разным муниципальным образованиям (кодам ОКТМО). В данном случае ОКТМО остался прежним. А в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ при смене адреса нужно указывать КПП организации по новому месту нахождения.
Поэтому целесообразно обращаться в налоговую инспекцию по новому месту нахождения и уточнять требования по представлению отчетности по НДФЛ.
Вместе с тем в рассматриваемой ситуации невозможно представление двух первичных форм отчетности по НДФЛ с новым КПП и одним и тем же ОКТМО за периоды до и после смены места нахождения в рамках одного года. В старую налоговую инспекцию сдавать отчетность по НДФЛ не нужно (в ней Ваша организация уже на учете не состоит). Поэтому нужно заполнить справки за год и сдать в новую налоговую инспекцию.
Да, так. По сути у организации ОКТМО остался прежним. При этом в расчете 6-НДФЛ указывается КПП, действующий на момент сдачи отчетности.
Соответственно в программе налоговой инспекции при приеме отчетности не должно возникнуть проблем с распределением данных по операциям, связанным с уплатой НДФЛ с начала налогового периода.
То есть в данном случае целесообразно сдать уточненный расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по новому месту нахождения с указанием нового КПП с отражением показателей в 1 разделе с начала года.
Делить показатели отчетности по НДФЛ до и после смены адреса в случае когда ОКТМО не изменился не имеет смысла. При этом раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 11.01.2018