Вопрос:
обязательно ли проставлять №ГТД в сч-фактурах (нами полученных и выданных дальше контрагенту РФ) если ООО РФ импортирует из Армении тмц (перчатки рабочие) приобретенные ими из Китая?
Ответ:
Можно не указывать.
В счете-фактуре на отгрузку в отношении товаров, страной происхождения которых Россия не является, нужно заполнять графы 10, 10а "Страна происхождения товара" и 11 "Номер таможенной декларации". Данные реквизиты счета-фактуры относятся к обязательным.
Исключение – страну происхождения товаров и номер ГТД указывать не нужно, если:
– страной происхождения товаров является территория России;
– либо товары ввезены с территории государств – членов ЕАЭС (кроме приобретения специальных товаров, подлежащих таможенному декларированию и контролю внутри ЕАЭС). Это связано с тем, что между государствами – членами ЕАЭС действует единая таможенная зона ( п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса таможенного союза , п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2014 г. )). Таможенное декларирование и таможенное оформление на внутренних границах России с государствами – членами ЕАЭС отменены. Исключение действует только для ряда специальных товаров – например, товаров, в отношении которых законодательством государства ввоза установлены специальные антидемпинговые меры ( приложение № 8 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2014 г. )).
Подтверждение: абз. 2 пп. 14 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ , пп. "к" , "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 03-10-11/613 от 12 января 2017 г.
Когда отдельные показатели в счете-фактуре заполнить невозможно по причине их отсутствия, в соответствующих строках (графах) этого документа проставляются прочерки. Соответственно, прочерки в графах 10, 10а и 11 должны стоять в счетах-фактурах, выставляемых при реализации:
– российских товаров;
– товаров, импортируемых из государств – членов ЕАЭС ( в т. ч. товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение на территории этих государств );
– товара, являющегося набором, сформированным из товаров, ввезенных на территорию России из разных государств.
В то же время отсутствие прочерков в данных графах не является основанием для отказа в вычете НДС ( абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/67893 от 26 декабря 2014 г. , № 03-07-13/01-41 от 17 октября 2011 г. , № 03-07-08/03 от 11 января 2011 г. (в части заполнения счета-фактуры прежней формы) – их выводы верны и в отношении Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 27.03.2017