Вопрос:
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность (оптовая торговля на общем режиме) в г. Оренбурге. Планируем заключить договор аренды производственных помещений в г. Ишимбай (Башкирия) для работ по переработке сырья для поставок на завод.
Нужно ли вставать на учет в г. Ишимбай? Какие налоги нужно будет платить и сдавать какую отчетность в г. Ишимбай, а какую в г. Оренбурге? Существует ли право ИП платить все налоги и сдавать всю отчетность по месту регистрации (т.е. в г. Оренбурге?).
Ответ:
Обязанность постановки на учет, уплаты налогов и представления отчетности будет зависеть от того, какое имущество будет у ИП приобретено в Башкирии, будет ли зарегистрирован автомобиль, и др. оснований предусмотренных Налоговым кодексом РФ . При отсутствии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, предпринимателю на ОСНО вставать на учет в ИФНС г. Ишимбай не нужно. В этом случае, сдавать всю отчетность и платить налоги нужно по месту жительства ИП.
В ряде случаев необходимо встать на учет по месту деятельности (например, при приобретении здания в собственность, земельного участка, регистрации автомобиля).
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя (ИП) происходит по месту его жительства ( п. 3 ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ).
ИП, в отличие от организаций, не могут открывать обособленные подразделения (например, в случае ведения деятельности в городе, отличном от места жительства ИП ). Такая возможность законодательством не установлена. Поэтому сообщать об открытии обособленного подразделения они не должны.
Подтверждение: ст. 11 , 83 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем в ряде случаев ИП необходимо вставить на учет:
– по месту ведения деятельности, в том числе, например, через вновь открывшийся магазин, которая подпадает под спецрежим в виде ЕНВД , патентную систему налогообложения (ПСН) на соответствующей территории;
– по месту нахождения объекта налогообложения, в том числе, например, по месту использования объекта торговли в виде недвижимого имущества (магазина) на территории муниципального образования, где введена уплата торгового сбора (если ИП применяет ОСНО или УСН ).
Подтверждение: п. 2.1 ст. 346.26 , п. 2 ст. 346.28 , п. 1 ст. 346.45 , ст. 411 , п. 7 ст. 416 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, например, если недвижимое имущество находится у него на праве собственности, то налоговая инспекция по местонахождению этого магазина самостоятельно поставит ИП на учет как плательщика налога на имущество физических лиц на основании данных Росреестра ( п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ ). В таком случае ИП на ОСНО будет обязан уплачивать этот налог на основании налогового уведомления по местонахождению магазина ( ст. 400 , п. 1 ст. 408 , п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ).
Вывод: при отсутствии оснований, предусмотренных налоговым кодексом РФ, предпринимателю на ОСНО вставать на учет в г. Ишимбай не нужно. В этом случае, сдавать всю отчетность и платить налоги нужно по месту жительства ИП
Налоги
Предприниматель должен уплачивать следующие налоги, сборы, взносы (и иные обязательные платежи):
– налоги (сборы) в зависимости от применяемых систем (режимов) налогообложения ( ОСНО , УСН , спецрежим в виде ЕНВД , ПСН , спецрежим в виде ЕСХН ), причем возможно сочетание отдельных систем (режимов);
– другие обязательные платежи в бюджет, уплата которых не зависит от применяемой системы налогообложения ;
– налоги, по которым является налоговым агентом (независимо от того, что от обязанности по их уплате как налогоплательщик он освобожден);
– страховые взносы как работодатель (наниматель) и (или) в отношении себя самого.
Общую систему налогообложения (ОСНО) индивидуальный предприниматель (в т. ч. вновь зарегистрированный) применяет по умолчанию по всей предпринимательской деятельности в целом. При соблюдении определенных условий индивидуальный предприниматель вправе перейти с ОСНО на УСН или спецрежим в виде ЕСХН . Также индивидуальный предприниматель вправе совмещать ОСНО с ПСН и со спецрежимом в виде ЕНВД в отношении определенных видов деятельности или полностью перейти на эти режимы, если в отношении осуществляемого вида деятельности выполняются необходимые условия.
При применении ОСНО индивидуальный предприниматель является плательщиком:
– НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности ( пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ ), причем индивидуальный предприниматель обязан вести учет доходов и расходов от такой деятельности;
– НДС ( пп. 1 п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ ), если он не использует освобождение от его уплаты ( ст. 145 Налогового кодекса РФ );
– налога на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, имеющегося у индивидуального предпринимателя в собственности ( ст. 400 , п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).
Также при наличии объектов налогообложения (обязанности по уплате) индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги, сборы и другие платежи, уплата которых не зависит от применяемой системы налогообложения .
Кроме того, индивидуальный предприниматель на ОСНО обязан:
– уплачивать акцизы при наличии объекта налогообложения ( п. 1 ст. 179 , п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ);
– уплачивать торговый сбор при наличии объекта обложения в муниципальном образовании, где он введен ( ст. 411 Налогового кодекса РФ );
– уплачивать страховые взносы как работодатель (наниматель) и в отношении себя самого ( пп. 1-2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ , ст. 3 , п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.);
– исполнять обязанности налогового агента (ст. 161 , 226 Налогового кодекса РФ).
Обязательные платежи в бюджет, уплата которых не зависит от применяемой системы налогообложения
При наличии объектов налогообложения (обязанности по уплате) индивидуальный предприниматель должен уплачивать следующие налоги (сборы, платежи) независимо от применяемой системы налогообложения:
– земельный налог – в отношении земельных участков (тех, которые используются в предпринимательской деятельности, и тех, которые используются исключительно для семейного потребления), находящихся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения и являющихся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ ( п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ );
– транспортный налог – в отношении транспортных средств (которые используются в предпринимательской деятельности и которые используются исключительно для семейного потребления), зарегистрированных в ГИБДД на индивидуального предпринимателя ( ст. 357 Налогового кодекса РФ ) Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 Налогового кодекса РФ);
– водный налог ( п. 1 ст. 333.8 Налогового кодекса РФ );
– НДПИ при наличии соответствующих объектов налогообложения, например, при применении УСН – общераспространенных полезных ископаемых, добытых для предпринимательской деятельности ( ст. 334 , п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 336 Налогового кодекса РФ);
– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ( п. 1 ст. 333.1 Налогового кодекса РФ );
– плату за негативное воздействие на окружающую среду ;
– госпошлину ( п. 1 ст. 333.17 Налогового кодекса РФ );
– налог на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, которое используется исключительно для семейного потребления, имеющегося у предпринимателя в собственности, а также недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости ( ст. 402 Налогового кодекса РФ );
– НДФЛ в отношении доходов индивидуального предпринимателя, не относящихся к предпринимательской деятельности (если такой налог не был удержан налоговыми агентами) ( ст. 228 Налогового кодекса РФ ).
Страховые взносы
Индивидуальный предприниматель независимо от применяемой системы налогообложения должен уплачивать страховые взносы в отношении других граждан, которым он производит выплаты и вознаграждения (в частности, своих работников), и в отношении себя лично.
Если индивидуальный предприниматель выступает как работодатель (наниматель), то он уплачивает:
– взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ). Причем для некоторых индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежимы ( УСН , ЕНВД , ПСН ) и производящих выплаты гражданам, установлены пониженные тарифы страховых взносов (пп. 5 , 6 , 9 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ);
– взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ( ст. 3 , п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
В отношении себя лично индивидуальные предприниматели (в т. ч. не производящие выплаты и иные вознаграждения гражданам):
– обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах (пп. 1 , 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ);
– могут в добровольном порядке уплачивать взносы (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)в ФСС России в фиксированных размерах (в частности, без этого у индивидуального предпринимателя не будет права на получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) ( ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. , Порядок , утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г.).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22008
Страховые взносы с дохода физических лиц, включая работников
ИП-страхователь должен перечислять страховые взносы (и представлять отчетность) с выплат работников (исполнителей), в общем порядке – по месту жительства (месту регистрации индивидуального предпринимателя)