Вопрос:
1. Какие изменения вступили в силу с 2017 года по срокам давности за нарушения по применению ККТ для ИП и ООО? (раньше было 2 месяца). И какие изменения по штрафам для ИП и ООО за нарушение применения ККТ и несоблюдение кассовой дисциплины?
2. Добавились операции, которые облагаются по ставке НДС 0% - выдача поручительства налогоплательщиком, который не является банком. Т.е. если ООО № 1 является поручителем у ООО № 2, то оно имеет право выставить акт без НДС. Есть ли ограничения по сумме выставленного акта или как должна рассчитываться эта сумма, есть ли зависимость от суммы кредита?
Ответ:
Относительно срока давности по штрафам и их размера
За нарушение применения ККТ предусмотрена административная ответственность.
Административная ответственность:
1. За неприменение контрольно-кассовой техники (ККТ) в случаях, когда ее применение является обязательным , налоговая инспекция может привлечь к ответственности в виде штрафа. Размер штрафа составит:
– для организации – от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, полученных при реализации без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.;
– для ИП и должностных лиц организации – от 1/4 до 1/2 размера суммы денежных средств, полученных при реализации без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб.
За повторное аналогичное нарушение, если без применения ККТ были получены денежные средства (в т. ч. в совокупности) в размере 1 млн руб. и более, предусматривается:
– для организаций и ИП – административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;
– для должностных лиц организации – дисквалификация на срок от одного года до двух лет.
При этом срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет один год с момента совершения правонарушения (например, если не пробит чек ККТ) или с момента его обнаружения (например, если ККТ вообще отсутствует) (ч. 1 , 2 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 5 от 24 марта 2005 г. ).
2. За применение контрольно-кассовой техники (ККТ) , которая не соответствует установленным требованиям , либо применение ККТ с нарушением порядка регистрации ККТ, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения налоговая инспекция может привлечь к ответственности в виде предупреждения или штрафа. Размер штрафа составит:
– для организации – от 5000 руб. до 10 тыс. руб.;
– для индивидуального предпринимателя и должностных лиц организации – от 1500 руб. до 3000 руб.
Подтверждение: ч. 4 ст. 14.5 , ст. 2.4 , ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ.
Срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет один год с момента обнаружения правонарушения, поскольку оно является длящимся (ч. 1 , 2 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 5 от 24 марта 2005 г. ).
3. За ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности (БСО) в электронной форме либо непередачу указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию наступает ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере:
– для организации – 10 тыс. руб.;
– для ИП и должностных лиц организации – 2000 руб.
Срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет один год со дня совершения правонарушения ( ч. 1 ст. 4.5 , п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
Подтверждение: ч. 2 , 3 , 4, 6 ст. 14.5, ст. 2.4 , ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ.
Мнение ФНС России: ответственность, предусмотренная ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ , применяется во всех случаях невыдачи чека ККТ (БСО) независимо от требования покупателя. Это связано с тем, что при осуществлении расчетов продавец (исполнитель) обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе и (или) в электронной форме, если до момента расчета покупатель предоставил абонентский номер либо адреса электронной почты ( п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. ). Таким образом, указанная норма предоставляет покупателю право выбора формы получения кассового чека (БСО), обязывая продавца в общем случае выдать и (или) направить кассовый чек (БСО) покупателю в необходимой для покупателя форме. В связи с чем невыполнение одного из требований влечет ответственность по ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ .
Подтверждение: письмо № ЕД-4-20/18827 от 25 октября 2016 г.
При этом необходимо отметить, что одновременное применение двух мер административной ответственности в отношении одного и того же нарушения не допускается ( ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ ). Например, ответственность по ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ не применяется при невыдаче БСО в прежнем порядке (без использования и фиксации в ККТ) либо если данное нарушение стало результатом неприменения продавцом онлайн-ККТ (в этом случае применяется ответственность по ч. 2 , 3 ст. 14.5 КоАП РФ).
Кроме того, нарушитель освобождается от ответственности, предусмотренной ч. 2 , 6 ст. 14.5 КоАП РФ, если он добровольно в письменной форме сообщил в налоговую инспекцию о неприменении им ККТ и до вынесения постановления об административном правонарушении исполнил соответствующую обязанность. При этом должны быть соблюдены в совокупности следующие условия:
– на момент обращения нарушителя с заявлением налоговая инспекция не располагала соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
– представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
Подтверждение: примечание к ст. 14.5 КоАП РФ.
4. За невыдачу кассового чека или БСО, подтверждающих оплату пользования легковым такси , ведомства, которые осуществляют региональный государственный контроль в сфере перевозок пассажиров и багажа легковым такси, могут привлечь перевозчика к ответственности в виде штрафа. Размер штрафа составит:
– для организации – 30 тыс. руб.;
– для индивидуального предпринимателя и должностных лиц организации – 10 тыс. руб.;
– для водителя – 1000 руб.
Подтверждение: ч. 2 ст. 11.14.1 КоАП РФ .
Срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет один год со дня совершения правонарушения ( ч. 1 ст. 4.5 , п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
Организация не освобождается от ответственности, если вина за неприменение ККТ полностью лежит на ее работнике (продавце, кассире), который был ознакомлен с порядком применения ККТ ( Постановление Президиума ВАС РФ № 480/05 от 28 июня 2005 г. ). При этом индивидуальный предприниматель в аналогичной ситуации к ответственности не привлекается ( Постановление Президиума ВАС РФ № 16234/06 от 22 мая 2007 г. ).
Меры ответственности по ч. 2 , 3 ст. 14.5, ч. 2 ст. 11.14.1 КоАП РФ могут быть применены также, если:
– кассовый чек распечатан на принтере, который не входит в состав комплекса программно-аппаратных средств ККТ ( письмо ФНС России № ЕД-4-2/18258 от 20 октября 2015 г. );
– на выдаваемых покупателям (заказчикам) кассовых чеках время покупки не совпадает с реальным временем расчета более чем на пять минут ( Постановление Верховного суда РФ № 308-АД15-10504 от 24 ноября 2015 г. ).
При этом в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "ответственность ККТ":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21614
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22684
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21688
За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, налоговая инспекция может привлечь к ответственности:
– организацию – в виде штрафа в размере от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
– должностное лицо организации (например, руководителя) – в виде штрафа в размере от 4000 руб. до 5000 руб.
Подтверждение: ч. 1 ст. 15. 1 , ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ.
При этом срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет два месяца с момента совершения правонарушения (если правонарушение недлящееся) или с момента его обнаружения (если правонарушение длящееся) (ч. 1 , 2 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 5 от 24 марта 2005 г. ).
Например, привлечь к ответственности за превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе налоговая инспекция вправе в течение двух месяцев со дня его совершения (а не со дня обнаружения), поскольку превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе не является длящимся нарушением ( ч. 1 ст. 4.5 , п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
На малые (в т. ч. микро-) предприятия, а также на индивидуальных предпринимателей данные меры ответственности не распространяются. Они вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе .
Подтверждение: п. 1 , 2 Указания о порядке ведения кассовых операций, п. 4 письма ФНС России № ЕД-4-2/13338 от 9 июля 2014 г.
Необходимо учитывать, что в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "ответственность кассовая дисциплина":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17637
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21475
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17246
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21473
Относительно ставки 0 процентов
Нужно различать понятия «ставка 0 процентов» и «НДС не облагается». Операции по выдаче поручительств НДС не облагаются. Ограничений по сумме выставленного акта для целей освобождения от НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
По общему правилу операции по выдаче поручительств плательщиками НДС освобождаются от налогообложения ( пп. 15.3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ ).
Однако налогоплательщик вправе отказаться от применения данной льготы ( п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ ). Если поручитель отказался от льготы, то деятельность по предоставлению поручительства за третьих лиц в целях применения НДС признается оказанием (реализацией) услуг, то есть операцией, облагаемой НДС ( пп. 1 п. 1 ст. 146 , п. 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Причем вне зависимости от того, возмездным или безвозмездным является договор поручительства.
Соответственно, на сумму вознаграждения организация-поручитель, являющаяся плательщиком НДС , должна начислить НДС ( п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-03-06/1/52285 от 2 декабря 2013 г. ).
Организация-поручитель обязана выставить должнику счет-фактуру в течение пяти календарных дней с момента начала действия поручительства (вступления в силу договора поручительства), а также зарегистрировать его в книге продаж ( п. 1-3 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
При этом гл. 21 Налогового кодекса РФ не установлен порядок, как организации-поручителю определить сумму НДС, подлежащую уплате, если поручительство безвозмездно. По общему правилу налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе определяется исходя из рыночных цен ( ст. 105.3 , п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ).
Соответственно, для расчета налоговой базы по НДС необходимо использовать информацию о размере вознаграждения, которое в сравнимых обстоятельствах взимается другими аналогичными организациями за выдачу поручительства по денежным обязательствам третьих лиц. Однако такие сведения доступны не всегда, поэтому организация-поручитель при безвозмездной выдаче поручительства может, например, использовать для целей налогообложения информацию о рыночных тарифах на выдачу банковских гарантий.
Вывод: операции по выдаче поручительств НДС не облагаются. Ограничений по сумме выставленного акта для целей освобождения от НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 13.02.2017