Вопрос:
Организация-участник проекта Сколково, пользуется правом на освобождение от уплаты НДС. Составлять ли в таком случае книгу покупок и книгу продаж? Если да, то как ее вести?
Ответ:
Обязательно требуется вести только книгу продаж в соответствии с Правилами её ведения, утверждёнными Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. Итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС в соответствии со ст. 145.1 Налогового кодекса РФ, отражается в графе 19 книги продаж.
Книгу покупок можно не вести.
Организация – участник проекта "Сколково" имеет право на освобождение от обязанностей плательщика НДС , связанных с расчетом и уплатой налога, в течение 10 лет со дня получения ею соответствующего статуса участника проекта. Данное освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом на территорию России (и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) товаров, облагаемых НДС в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: п. 1 ст. 145.1 Налогового кодекса РФ .
По общему правилу на плательщиков НДС возложена обязанность составить счёт-фактуру, вести книги покупок и книги продаж ( п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ ).
При этом для лиц, освобождённых от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145.1 Налогового кодекса РФ , исключений не предусмотрено.
Книга покупок ведется для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету ( возмещению ) ( п. 1 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.). Вместе с тем, книга покупок , в которой регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), ведётся в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) , покупателем ( п. 1 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Поскольку организации и индивидуальные предприниматели, применяющие освобождение от НДС , права на вычет НДС не имеют ( пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ ), книгу покупок они вправе не вести .
Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-3/7895 от 29 апреля 2013 г. (речь в нём идёт о лицах, получивших освобождение от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ, но выводы справедливы и для лиц, получивших освобождение по ст. 145.1 Налогового кодекса РФ).
Продавец, освобождённый от уплаты НДС по ст. 145.1 Налогового кодекса РФ как участник проекта "Сколково", обязан выставлять счёт-фактуру. При этом в графах 7 "Налоговая ставка" и 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" счета-фактуры делается запись "Без НДС ".
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-09/18686 от 24 мая 2013 г. , № 03-07-09/129 от 12 сентября 2012 г .
Регистрировать счета-фактуры в книге продаж нужно в момент определения налоговой базы по НДС.
Регистрировать счета-фактуры в книге продаж нужно в хронологическом порядке (по дате составления) в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (т.е. в момент определения налоговой базы по НДС ). При этом счета-фактуры (в т. ч. корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде , подлежат единой регистрации в книге продаж.
Подтверждение: п. 2 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Например, если счет-фактура в соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ выставлен в течение пяти календарных дней со дня отгрузки, которая произошла в последний день квартала, то его нужно зарегистрировать в книге продаж в момент возникновения налогового обязательства, то есть в налоговом периоде, на который приходится отгрузка.
Подтверждение: письма ФНС России № ЕД-4-2/14546 от 28 июля 2014 г. , № ЕД-4-3/10769 от 17 июня 2013 г.
Выставленные продавцом, освобождённым от уплаты НДС по ст. 145.1 Налогового кодекса РФ как участник проекта "Сколково", счета-фактуры подлежат регистрации в книге продаж.
Подтверждение: п. 3 , 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
При этом в графе 19 книги продаж указывается итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС в соответствии со ст. 145.1 Налогового кодекса РФ (пп. «ч» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Счет-фактура при получении аванса не выставляется, если предоплата получена по операциям лиц, которые освобождены от обязанностей плательщика НДС ( абз. 3 п. 17 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14612 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23205 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22216 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18811
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21182 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18726 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40607 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18776 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.