Вопрос:
Как оформить в бухгалтерском и налоговом учете взнос в компенсационный фонд СРО. Организация применяет ОСН
Ответ:
К сожалению, в данной постановке Ваш вопрос не совсем понятен. Тем не менее, ответ подготовлен исходя из допущения, что Вы хотите знать, как учитывать суммы взносов в СРО, которые допускают к работам, влияющим на безопасность объектов капитального строительства. Если это не так, просьба уточнить вопрос.
Бухучет
Отразить нужно с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Для получения свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, организации необходимо стать членом саморегулируемой организации (СРО). Такое свидетельство выдается СРО без ограничения срока и территории его действия после уплаты организацией вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО. Кроме того, члены СРО обязаны уплачивать ежегодные членские взносы.
Подтверждение: ч. 2 ст. 47 , ч. 4 ст. 48 , ч. 2 ст. 52 , ч. 6 ст. 55.6 , п. 3 ч. 2 ст. 55.7 Градостроительного кодекса РФ.
Затраты организации на уплату взносов для вступления в СРО и дальнейшего членства в ней, в том числе взносы в компенсационные фонды, непосредственно связаны с ведением основного вида деятельности, поэтому в целях бухучета они признаются расходами по обычным видам деятельности.
Подтверждение: п. 5 ПБУ 10/99 , разд. III Рекомендаций , направленных письмом Минфина России № 07-04-09/2355 от 22 января 2016 г.
Поскольку эти расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и связь между доходами и расходами определяется косвенным путем, организация сначала отражает такие расходы с использованием счета 97 "Расходы будущих периодов" ( п. 19 ПБУ 10/99 , письмо Минфина России № 07-02-06/5 от 12 января 2012 г. ). В дальнейшем эти расходы списываются на счет 20 "Основное производство" в порядке, определенном организацией. При этом членские (годовые) взносы списываются в течение года, за который они уплачены (списание может производиться, например, равномерно или пропорционально объему выполненных в этот период работ). Срок списания вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд организация вправе установить самостоятельно, поскольку свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ выдается на неограниченный срок. Причем порядок списания расходов будущих периодов организации нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 4 , 7 ПБУ 1/2008).
Проводки могут быть следующие:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислены взносы в СРО;
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76
– отражены в расходах будущих периодов уплаченные взносы в СРО;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 97
– отражена в текущих расходах соответствующая часть взносов в СРО за текущий месяц.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
При этом каждый факт хозяйственной деятельности организации должен быть подтвержден первичными учетными документами по формам, которые организация утвердила в учетной политике для целей бухучета (ч. 1 , 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.). В данном случае подтверждающими документами могут быть, например, следующие:
– копия устава СРО;
– выписка из Государственного реестра саморегулируемых организаций;
– полученное свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства;
– бухгалтерская справка с расчетами ;
– платежные поручения, выписки банка по расчетному счету.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы СРО":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15313
Налог на прибыль
Вправе учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при соблюдении определенных условий.
При расчете налога на прибыль организация вправе учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией , вклады, взносы и другие обязательные платежи в саморегулируемые организации (СРО) при выполнении следующих условий:
– организация платит взносы в адрес некоммерческой организации.
Мнение Минфина России в письме № 03-03-06/1/46 от 31 января 2012 г. : некоммерческая организация должна быть помимо этого зарегистрирована как СРО, обладающая правом на выдачу свидетельства о допуске к строительным работам ( п. 17 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ ). То есть, например, если некоммерческая организация не обладает таким правом, то взносы в ее адрес в составе расходов учитывать нельзя, поскольку членство в ней не является необходимым условием для осуществления строительной деятельности;
– уплата взносов, вкладов, других обязательных платежей является обязательным условием деятельности организации.
По градостроительному законодательству к работам по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту основных средств, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами СРО, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы ( ч. 2 ст. 47 , ч. 4 ст. 48 , ч. 2 ст. 52 , ч. 6 ст. 55.6 , п. 3 ч. 2 ст. 55.7 Градостроительного кодекса РФ). Перечень работ, влияющих на безопасность объектов капитального строительства, для исполнения которых нужно иметь свидетельство о допуске к ним, утвержден Приказом Минрегиона России № 624 от 30 декабря 2009 г. Если организация ведет работы, поименованные в этом перечне, уплата взносов в СРО является для нее необходимым условием деятельности;
– платить взносы, вклады и другие обязательные платежи организация должна за себя.
Подтверждение: пп. 29 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ .
Вывод: суммы членских взносов в СРО, которые выдают организации допуски к влияющим на безопасность объектов капитального строительства работам, можно учитывать в составе прочих расходов при выполнении всех необходимых условий.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/803 от 23 декабря 2010 г. , № 03-03-06/4/75 от 10 августа 2010 г. , № 03-03-06/1/254 от 16 апреля 2009 г. , ФНС России № ШС-22-3/256 от 3 апреля 2009 г.
Такие расходы должны быть документально подтверждены ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ). Документами, подтверждающими расходы на уплату взносов и их обоснованность, могут быть:
– копия устава СРО;
– свидетельство о допуске к видам работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства;
– выписка из Государственного реестра саморегулируемых организаций;
– платежные поручения на перечисление взносов, счета и т.п.
Метод начисления: расходы на уплату членских взносов в СРО учитываются единовременно в том периоде, в котором они уплачиваются ( пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-03-06/1/292 от 22 апреля 2010 г. , № 03-03-06/1/99 от 2 марта 2010 г. ).
Кассовый метод: такие расходы учитываются в момент их фактической оплаты ( п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы СРО":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1428
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 20.12.2017