Вопрос:
Наше предприятие приобрело товары из Респ.Беларусь, сдали декларацию по косвенным налогам и уплатили налог в бюджет. Как отразить сумму этого налога (принять к вычету) в декларации по НДС, книге покупок?
Ответ:
В квартале, в котором соблюдены все условия для принятия к вычету НДС (уплаченного при ввозе товаров из Белоруссии), в книге покупок необходимо зарегистрировать подтверждающие право на вычет документы. В декларации сумму данного налога нужно отразить в строке 160 раздела 3.
Принять к вычету налог, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию России из государств – членов ЕАЭС, можно в том налоговом периоде, в котором одновременно выполнены следующие условия:
– товары приобретены для операций, облагаемых НДС , либо для перепродажи;
– товары приняты к учету, что подтверждено документально;
– в наличии у организации имеются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции (его копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером организации, индивидуальным предпринимателем) и платежные (иные) документы, подтверждающие уплату налога;
– сумма НДС отражена в налоговой декларации по косвенным налогам .
Подтверждение: п. 26 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС , п. 1 , 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-07-13/01-47 от 5 сентября 2012 г. , № 03-07-08/371 от 20 декабря 2010 г. (в части разъяснений по НДС в период применения Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 98-ФЗ от 19 мая 2010 г.)) – их выводы верны в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС .
В данном случае право на вычет уплаченного НДС подтверждают следующие документы:
– заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговой инспекции (его копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером организации, индивидуальным предпринимателем);
– платежный (иной) документ, подтверждающий уплату налога.
Оформление счета-фактуры при ввозе импортного товара не требуется.
Подтверждение: п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ .
Указанные документы нужно зарегистрировать в книге покупок ( пп. "е" , абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
В частности, при ввозе на территорию РФ с территории государства – члена ЕАЭС товаров в книге покупок нужно указать:
– в графе 2 – код вида операции «19» (Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г.);
– в графе 3 – реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ( номер, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления ). При этом номер указывается по структуре – ННННДДММГГГГXXXX (всего 16 цифр), где:
– НННН (1 - 4 символы) – код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;
– ДДММГГГГ (5 - 12 символы) – дата регистрации заявления;
– XXXX (13 - 16 символы) – порядковый номер записи о регистрации в течение дня ( указанный регистрационный номер отражается в разделе 2 заявления );
– в графе 7 – номер и дату платежного поручения об уплате НДС;
– в графе 8 – дату принятия товаров на учет;
– в графе 9 – наименование продавца товаров (при этом графа 10 "ИНН/КПП продавца" книги покупок не заполняется);
– в графе 15 – стоимость ввезенных товаров (графа 15 заявления о ввозе товаров);
– в графе 16 – сумму НДС, принимаемую к вычету.
Подтверждение: письмо ФНС России № СД-4-3/17657 от 20 сентября 2016 г.
Пример отражения записи в книге покупок с кодом вида операции «19» Вы можете посмотреть в письме ФНС России № СД-4-3/17657 от 20 сентября 2016 г.
Сумма налога, уплаченная при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС, в декларации по НДС указывается по строке 160 Раздела 3 (п. 38.15 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 10.04.2017