2016 год богат изменениями законодательства, из наиболее значимых можно выделить следующие:
1. Внесены изменения в ЕГРЮЛ, в основном связанные с борьбой за достоверность данных. Например, в этих целях прописана процедура внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений . Такая запись может появиться в двух случаях. Во-первых, по заявлению гражданина о недостоверности сведений о нем. Во-вторых, в случае, когда сами налоговые инспекторы обнаружат фиктивность данных госреестра (например, если письмо, направленное организации, вернется обратно). В таких ситуациях налогоплательщику будет направлено так называемое уведомление о недостоверности и дано 30 дней на то, чтобы прояснить ситуацию (представить документы о том, что сведения достоверны). Если подтверждения представлены не будут, то в ЕГРЮЛ появится "черная метка". Также введены дополнительные основания для отказа в государственной регистрации определенным категориям лиц, задействованным ранее в деятельности нарушителей законодательства. Введена процедура предварительного уведомления об изменении места нахождения организации : сначала нужно уведомить налоговую инспекцию о принятом решении изменить адрес, а вот документы на регистрацию непосредственно изменения места нахождения представить только после того, как в государственном реестре в течение минимум 20 дней провисит информация о планируемом "переселении".
Кроме того, внесены уточнения в законодательства:
– о банкротстве (в частности, расширены полномочия налоговых инспекций, которые наряду с судьями вправе самостоятельно рассматривать дела об административных нарушениях в этой сфере);
– об исполнительном производстве (в частности, с 15 января 2016 года при наличии задолженности по ряду исполнительных документов ИП может быть лишен водительских прав);
– об ООО (в частности, определены правила оформления сделки, направленной на отчуждение доли в уставном капитале общества).
2. Вводится новая форма отчета для налоговых агентов по НДФЛ – форма 6-НДФЛ. Ее нужно сдавать ежеквартально в отношении всех граждан, которым выплачены доходы. О том, что представляет собой новая форма, и порядке ее представления – "Экспертное заключение. Новый расчет 6-НДФЛ" .
В связи с вводом такой обязанности также установлены дополнительные меры ответственности и обеспечительные меры . В частности, за непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф (1000 руб.). За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут заморозить.
Кроме того, увеличен предельный размер численности граждан, влияющий на способ представления отчетности по НДФЛ (с 10 до 25 человек).
Также по НДФЛ, в частности:
– установлен общий срок перечисления удержанного налога для большинства доходов – не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Предусмотрен особый срок уплаты налога с сумм пособий по временной нетрудоспособности и отпускным. До 2016 года дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела в основном от способа выплаты дохода, в частности, от дня получения налоговым агентом средств в банке;
– увеличен срок для сообщения в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ – информацию необходимо представлять не позднее 1 марта следующего года. Ранее эти сведения подавались в течение месяца после окончания года;
– упразднена обязанность налоговых агентов доудерживать суммы НДФЛ до полного погашения задолженности;
– увеличен стандартный вычет на каждого ребенка-инвалида до 12 тыс. руб. – для родителей (усыновителей) и до 6000 руб. – для опекунов (попечителей, приемных родителе) по сравнению с размером 3000 руб., действовавшим до 2016 года;
– повышен предельный размер дохода, по достижении которого стандартный вычет на ребенка не предоставляется (с 280 тыс. руб. до 350 тыс. руб.);
– уточнен порядок уплаты налога и представления отчетности по НДФЛ для отдельных категорий налоговых агентов , в частности, ИП на ПСН (или уплачивающих ЕНВД), а также с выплат по гражданско-правовым договорам ;
– обновлена форма декларации 3-НДФЛ (применяется, в т. ч. ИП на ОСНО, начиная с отчета за 2015 год).
3. По налогу на прибыль к существенным можно отнести следующие изменения:
– амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. Ранее стоимостное ограничение было 40 тыс. руб.;
– увеличен среднеквартальный лимит доходов для возможности применения квартальной уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (с 10 млн руб. до 15 млн руб.);
– изменены интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам ;
– расширен перечень организаций со ставкой 0 процентов в части, перечисляемой в федеральный бюджет . К ним отнесены организации, которые получили статус резидента свободного порта Владивосток или стали участником особой экономической зоны (ОЭЗ) в Магаданской области.
4. По УСН:
– основными средствами и нематериальными активами признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. Ранее стоимостное ограничение составляло 40 тыс. руб.;
– региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы" до 1 процента (а власти Республики Крым и г. Севастополя – до 0 процентов). До 2016 года регионы могли изменять ставку налога, перечисляемого при применении УСН с объектом "доходы минус расходы";
– изменен перечень организаций, которые не вправе перейти на УСН ;
– расширен перечень видов деятельности, в отношении которых могут быть установлены налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП (т.е. возможность применять ставку налога 0 процентов). Его дополнили бытовые услуги.
Аналогичное изменение в части налоговых каникул действует и на ПСН . Кроме того, дополнены виды деятельности , которые могут быть переведены на патент (в частности, к ним теперь относятся ремонт компьютеров, оказание услуг по разработке программ для ЭВМ);
5. По НДС установлены , в частности:
– требования к форме контракта (договора) для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов;
– особенности расчета НДС для клиринговых компаний;
– уменьшена совокупная сумма налогов за три календарных года, предшествующих году, в котором организация обращается за возмещением налога в заявительном порядке (с 10 млрд руб. до 7 млрд руб.).
ev3 6. По страховым взносам:
– претерпел изменение КБК при расчетах с бюджетом для ряда случаев . Например, разные КБК установлены для перечисления взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере для ИП с суммы дохода, не превышающего предельную величину (300 тыс. руб.) и свыше нее. Что касается взносов на обязательное пенсионное страхование, которые начислены на выплаты работникам (исполнителям), то в отношении них ранее предусмотренные изменения отменены. В 2016 году в отношении данных платежей действует КБК 2015 года ( КБК – 392 1 02 02010 06 1000 160);
– повышены предельные величины баз для начисления (в ФСС России – с 670 тыс. руб. до 718 тыс. руб., в Пенсионный фонд РФ – с 711 тыс. руб. до 796 тыс. руб.);
– общие тарифы остаются на прежнем уровне (2015 года);
– продлен срок действия пилотного проекта по выплате социальных пособий работникам организаций (ИП) напрямую из ФСС России. А также расширен перечень регионов – участников этого проекта;
– скорректирован порядок регистрации и снятия с учета страхователей в территориальных отделениях ФСС России (в частности, увеличен с 10 до 30 календарных дней срок для подачи заявления о регистрации ИП в качестве страхователя);
– уточнен срок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (а именно: установлен единый срок уплаты всех взносов – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такие взносы были начислены);
– конкретизированы положения, регулирующие порядок контроля за данными взносами и привлечения к ответственности . В частности, предусмотрен новый вид ответственности за отказ в представлении или непредставление в установленный срок запрашиваемых при проверке документов. Кроме того, изменены меры ответственности за несдачу (несвоевременную сдачу) отчета.
7. Изменены критерии и условия отнесения организаций и ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства . Например, балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов больше не участвует в определении такого статуса. Вместо выручки от реализации используется показатель дохода от предпринимательской деятельности . Доля участия в уставном капитале публично-правовых образований, благотворительных, религиозных, иностранных организаций, организаций, не являющихся субъектами малого и среднего бизнеса, становится значима только для ООО.
8. В трудовом законодательстве введен запрет на заемный труд , то есть направление работодателем своего персонала для работы в стороннюю организацию или к индивидуальному предпринимателю. Такая возможность сохранена лишь для отдельных категорий работодателей.
9. Определены непосредственно в Трудовом кодексе РФ правила оплаты периодов приостановления работы в связи с задержкой зарплаты .
10. Установлен новый МРОТ (он увеличен с 5965 руб. до 6204 руб.). В частности, этот показатель участвует в расчете размера фиксированных взносов, уплачиваемых ИП за себя в 2016 году .
11. Установлен мораторий на проведение ряда плановых проверок (в т. ч. соблюдения трудового законодательства) у субъектов малого предпринимательства в период с 2016 года по 2018 год. Отметим, что данные "надзорные каникулы" не распространяются на налоговые, валютные, таможенные и ряд других плановых проверок.
12. Приостановлено действие положений законодательства в отношении порядка индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, и пособия на погребение . То есть размер пособий, выплачиваемых в связи с материнством, а также пособия на погребение на начало 2016 года останется на уровне текущего (2015-го) года. Вместе с тем с 1 февраля 2016 года пособия гражданам, имеющим детей, должны быть проиндексированы с применением коэффициента 1,07 (на 7 процентов).
ev 13. Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2016 год .
Практически все они повышены по сравнению с 2015 годом. Соответственно, налоговая нагрузка для ряда налогоплательщиков увеличена (например, для плательщиков, применяющих ПСН , так как коэффициент увеличил потенциально возможный годовой доход при расчете стоимости патента). Вместе с тем для плательщиков УСН повышение коэффициента-дефлятора привело к повышению лимита доходов, ограничивающего право организаций и ИП на применение спецрежима в 2016 году.
ev1 В отношении плательщиков ЕНВД коэффициент-дефлятор экстренно был уточнен. В результате его первоначально повышенное до 2,083 значение было снижено до уровня 2015 года и составило 1,798. Таким образом, первоначально повышенная нагрузка (в связи с увеличением в 2016 году коэффициента-дефлятора, используемого при расчете налога) для плательщиков ЕНВД отменена.
14. С 1 января 2016 года организации, владеющие на праве хозяйственного ведения недвижимостью, облагаемой по кадастровой стоимости, должны рассчитывать и уплачивать налог на имущество . При этом в отношении объектов имущества, облагаемых исходя из кадастровой стоимости, установлены отчетные периоды