Вопрос:
Физическое лицо ветеран - участник боевых действий в Чечне является учредителем и директором ООО, а так же ИП. Имеет ли он какие либо льготы по налогообложению?
Ответ:
Уважаемый Пользователь, в отношении участника боевых действий законодательством предусмотрены ряд льгот по налогам. При этом налоговые льготы по транспортному налогу могут быть предусмотрены региональным законодательством, а по земельному налогу и по налогу на имущество льготы могут быть установлены органами местного самоуправления. В вопросе не указано, в какой местности проживает участник боевых действий. Льготы по указанным налогам Вы можете посмотреть в местном (региональном) законодательстве в зависимости от места проживания гражданина.
Также отметим, что льготы действуют в отношении физического лица. Поэтому на общество (ООО), в котором оно является учредителем (участником) льготы не распространяются.
Относительно НДФЛ
Участнику боевых действий при соблюдении определенных условий может быть предоставлен стандартный налоговый вычет по НДФЛ.
Предоставлять стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. можно следующим категориям работников, например:
– гражданам, уволенным с военной службы (в т. ч. призывавшимся на военные сборы), которые выполняли интернациональный долг в Республике Афганистан и иных странах, где велись боевые действия ( абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ );
– гражданам, которые принимали участие в боевых действиях на территории России в соответствии с решениями органов государственной власти ( абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).
При этом для предоставления вычета должны соблюдаться следующие условия:
– гражданин является резидентом;
– доходы гражданина облагаются по ставке 13 процентов. Исключение: нельзя уменьшить на вычеты по НДФЛ доходы в виде дивидендов, полученные налоговыми резидентами;
– гражданин не относится к категории граждан, имеющих право на стандартный вычет в размере 3000 руб. ;
– получено заявление от работника о предоставлении вычета, а также есть документы, подтверждающие право работника на него .
Подтверждение: п. 3 ст. 210 , п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "стандартный вычет":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4388
Документами, подтверждающими, что работник относится к категории граждан, которым предоставлено право на применение стандартного вычета в размере 500 руб. ( пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ), могут быть, в частности для участников боевых действий из числа лиц, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан, других странах, граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории России, перечисленных в Федеральном законе № 5-ФЗ от 12 января 1995 г. ( ст. 3 Федерального закона № 5-ФЗ от 12 января 1995 г. ), – удостоверение , утв. Постановлением Правительства РФ № 763 от 19 декабря 2003 г. ( письмо УФНС России по г. Москве № 20-14/014735 от 17 февраля 2011 г. , ст. 28 Федерального закона № 5-ФЗ от 12 января 1995 г. ).
Транспортный налог
В соответствии с положениями главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ налоговые льготы для участников боевых действий по транспортному налогу на федеральном уровне не предусмотрены.
При этом транспортный налог является региональным налогом и виды налоговых льгот, а также порядок их использования находятся в ведении субъекта РФ, то есть могут устанавливаться региональным законодательством.
Подтверждение: абз. 3 ст. 356 , ст. 7 Налогового кодекса РФ, приложение № 7 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/99 от 20 февраля 2012 г.
Например, Законом Омской области № 407-ОЗ от 18 ноября 2002 г. "О транспортном налоге" льготы для участников боевых действий не установлены .
Земельный налог
Земельный налог является местным налогом ( п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ ), льготы по нему подразделяются на:
– федеральные – перечисленные в ст. 395 Налогового кодекса РФ . Они действуют на всей территории России, не требуют повторного закрепления в местном законодательстве и не могут быть на этом уровне отменены;
– местные – установленные органами местного самоуправления.
Налоговым кодексом РФ льготы по земельному налогу пенсионерам и участникам боевых действий на федеральном уровне не предусмотрены (ст. 395 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем, предусмотрено уменьшение налоговой базы уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий (п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, возможны льготы, установленные органами местного самоуправления.
Налог на имущество
Поскольку налог на имущество физических лиц является местным налогом ( п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ ), льготы по нему подразделяются на:
– федеральные – перечисленные в ст. 407 Налогового кодекса РФ . Они действуют на всей территории России, не требуют повторного закрепления в местном законодательстве и не могут быть на этом уровне отменены;
– местные – установленные органами местного самоуправления (законодательными (представительными) органами государственной власти г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя) ( абз. 2 п. 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ ). Действие таких льгот ограничивается пределами территории соответствующего муниципального образования или города федерального значения ( п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ ).
Порядок применения федеральных льгот
На основании федеральных налоговых льгот от налогообложения полностью освобождается один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика (из льготируемых у данного гражданина видов имущества) вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Всего предусмотрено 15 оснований предоставления льгот ( пп. 1-15 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ ).
Так, 13 категорий граждан, указанных в пп. 1-13 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ (в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий, пенсионеры, ликвидаторы чернобыльской катастрофы, военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия, и т.д.), имеют право освободить от налогообложения:
– одну квартиру или одну комнату;
– один жилой дом (дачу, садовый домик);
– один гараж или одно машино-место.
Все граждане имеют право освободить от налогообложения одно из принадлежащих им хозяйственных строений или сооружений (площадью не свыше 50 кв.м), которые расположены на земельных участках, предоставленных им для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Исключение – такие строения (сооружения), являющиеся объектом незавершенного строительства ( письмо ФНС России № БС-4-11/3541 от 3 марта 2016 г. ).
При этом все перечисленные льготы не предоставляются в отношении имущества:
– используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности ;
– для которого максимальная ставка налогообложения составляет 2 процента от кадастровой стоимости в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: п. 1-5 ст. 407 Налогового кодекса РФ .
Для получения льготы (по любому основанию) гражданин должен представить в любую налоговую инспекцию:
– заявление (если ранее не пользовался льготой) в свободной форме или по рекомендованной форме из приложения к письму ФНС России № БС-4-11/19976 от 16 ноября 2015 г. (ее целесообразно использовать вместо рекомендованной формы из приложения к письму ФНС России № БС-4-11/11351 от 30 июня 2015 г.);
– документы, подтверждающие право на получение льготы;
– уведомление о выбранных объектах налогообложения (по одному объекту каждого вида, в отношении которых данному гражданину предоставляются налоговые льготы по разным основаниям) по форме , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/280 от 13 июля 2015 г. Оно представляется до 1 ноября года, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. При этом представлять уточненное уведомление с изменением льготируемого в налоговом периоде объекта налогообложения после 1 ноября года этого налогового периода налогоплательщик не вправе.
Если уведомление не представить (представить позже установленного срока), то льгота будет предоставлена с максимальной выгодой для плательщика – в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Оформленное уведомление (заявление и подтверждающие документы) можно:
– представить в налоговую инспекцию лично (через представителя );
– направить по почте;
– передать через информационный ресурс "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" , размещенный на официальном сайте ФНС России.
Подтверждение: п. 6 , 7 ст. 407 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № 03-05-06-01/15551 от 21 марта 2016 г. , п. 1.1 , 2.7 , 2.9-2.11 Рекомендаций, направленных письмом ФНС России № БС-4-11/5594 от 6 апреля 2015 г., Информация ФНС России от 28 августа 2015 г.
Исключение: граждане, которым по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота в соответствии с Законом РФ № 2003-1 от 9 декабря 1991 г. , вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы для получения льготы по тому же основанию ( ч. 4 ст. 3 Федерального закона № 284-ФЗ от 4 октября 2014 г. ).
Поданные документы (в т. ч. заявление и (или) уведомление) регистрируются не позднее следующего дня с даты поступления. Они должны быть рассмотрены не позднее 30 календарных дней с момента их регистрации в налоговой инспекции, куда они были поданы гражданином.
Если гражданин подал документы в налоговую инспекцию, в которой не состоит на учете по факту владения льготируемым имуществом, то ведомство самостоятельно переправит документы в налоговую инспекцию по принадлежности, уведомив плательщика об этом.
Налоговая инспекция может отказать гражданину в рассмотрении документов только в следующих случаях:
– документы (их копии) представлены в нечитаемом виде;
– не представлены оригиналы документов, подтверждающих право на льготу.
В таких случаях налоговая инспекция уведомит об этом гражданина не позднее пяти рабочих дней с даты регистрации документов.
Подтверждение: п. 1.2 , 1.4-1.8 Рекомендаций, направленных письмом ФНС России № БС-4-11/5594 от 6 апреля 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21886
Также возможны льготы, установленные органами местного самоуправления.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 21.04.2017