Вопрос:
Предприятие А на системе ОСНО в СЗЭ производит взнос в Уставной фонд оборудование предприятию Б на системе ОСНО на сумму 10000000 руб,и предпритие А продает долю в уставном фонде 1000000 руб предприятию С.какие налоги уплатят все предприятия
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что вопрос задан относительно налогообложения последующей сделки купли-продажи доли в уставном капитале предприятия Б (ООО).
Относительно налогообложения при продаже доли у организации А
При реализации имущественных прав (долей, паев) организация вправе уменьшить доходы, полученные от такой операции, на цену приобретения имущественных прав (долей, паев).
Цена приобретения имущественного права в виде доли в уставном капитале формируется исходя из первоначального и дополнительных вкладов участника общества в уставный капитал (письмо Минфина России № 03-03-06/1/377от 22 июня 2011 г.). При этом стоимость вклада может быть равна остаточной стоимости (по данным налогового учета передающей стороны при внесении вклада) имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал ООО (пп. 2 п. 1 ст. 277 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/68805 от 26 ноября 2015 г., № 03-03-06/1/301 от 13 июня 2012 г., № 03-03-06/1/484 от 26 июля 2010 г.).
Момент списания на расходы данных затрат зависит от применяемого организацией метода учета доходов и расходов – метода начисления или кассового метода ( ст. 272 , п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).
Особые правила учета расходов установлены для:
– реализации имущественных прав (долей, паев), которые получены в результате реорганизации ;
– реализации акций (долей) в случае, когда ранее такой реализации осуществлялось уменьшение уставного капитала организации путем уменьшения номинальной стоимости акций (долей) в пределах первоначального вклада (взноса) в уставный капитал. Исключение – случаи, когда организация обязана уменьшить свой уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства.
Подтверждение: пп. 2.1 п. 1 ст. 268 , п. 1 , 2 ст. 279 Налогового кодекса РФ.
Если доходы, полученные от реализации имущественных прав (долей, паев), меньше стоимости их приобретения (с учетом расходов, связанных с приобретением и реализацией), у организации возникает убыток, который учитывается при расчете налога на прибыль ( п. 2 ст. 268 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-03-06/1/336 от 17 июля 2012 г., № 03-03-06/1/467 от 9 августа 2011 г., № 03-03-06/1/377от 22 июня 2011 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15644
Дополнительно отметим, что если доля в уставном капитале продается взаимозависимому лицу по цене ниже рыночной, то возможны налоговые риски в части получения необоснованной налоговой выгоды. Методики определения рыночной стоимости доли в уставном капитале налоговое законодательство не содержит. Минфин России предлагает рассчитывать ее исходя из стоимости чистых активов (письмо Минфина России № 03-02-07/1-27 от 27 января 2010 г.).
Также нужно учитывать, что если доля была приобретена не ранее 1 января 2011 г., а срок владения ею на дату продажи превышает 5 лет, то прибыль от продажи доли облагается налогом на прибыль по ставке 0% (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ, п. 7 ст. 5 Федерального закона № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 г.).
Реализация долей в уставных капиталах организаций не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация по данному вопросу (относительно раздельного учета входного НДС) содержится в Сервисе, которую Вы можете найти ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21320
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21345
Относительно налогообложения при продаже доли у организации Б
Налоговых обязательств не возникает.
При продаже участником своей доли (части доли) в уставном капитале общества третьему лицу сама организация не участвует в расчетах. Поэтому у организации нет обязательств перед участником, который реализует свою долю третьему лицу. Размер уставного капитала организации в результате данной операции также не меняется. Средства, которые перечисляет третье лицо в оплату доли в уставном капитале общества, поступают в собственность продавца (участника, реализовавшего долю).
Относительно налогообложения при покупке доли у организации С
Стоимость приобретенной доли в уставном капитале общества может быть учтена в составе расходов организации только при дальнейшей реализации этой доли на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ. Сумма государственной пошлины, уплаченной за нотариальное удостоверение сделки (купли-продажи доли), может быть также учтена в соответствии с указанной нормой как расход, связанный с приобретением доли.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 13.03.2017