Вопрос:
Участник (учредитель) Кипрская фирма имеет вклад 90% в уставном капитале российской организации, в 2018 году планирует перечислить денежные средства, в качестве вклада в имущество этой российской организации без увеличения ее уставного капитала.
Вопрос: Какие бухгалтерские проводки должна сделать российская организация в своем учете, и какие налоги она должна оплатить с полученной денежной суммы от участника в качестве вклада в имущество без увеличения ее уставного капитала. Будут ли 2018 году облагаться у российской организации эти денежные средства, полученные в качестве вклада в имущество: налогом на прибыль и НДС. Если полученные денежные средства будут направлены на следующие виды расходов: покупку стройматериалов с НДС и приобретение земельного участка у физ. лица без НДС, при этом возникает ли у организации дополнительная обязанность по уплате НДС с полученного от участника вклада в имущество.
Вы пишите, что НДС полученные денежные средства не облагаются, а можете сослаться на какие ни будь документы? и зависит ли это на какие цели будут потрачены полученные денежные средства?
Ответ:
Вклады в имущество организации, полученные в порядке, установленном гражданским законодательством России, налогом на прибыль и НДС не облагаются. Доля участия при этом варианте финансовой помощи значения не имеет.
Вклад в имущество АО (ООО) выделяется особо из случаев безвозмездного получения имущества от учредителей (участников, акционеров), поскольку такой порядок финансирования прямо предусмотрен законодательством.
В АО внесение вклада в имущество общества в целях финансирования и поддержания его деятельности осуществляется на основании договора с обществом, предварительно одобренного советом директоров (наблюдательным советом) . При этом вносимое имущество должно относиться к видам имущества, указанным в п. 1 ст. 66.1 Гражданского кодекса РФ .
При этом уставом непубличного АО может быть предусмотрена обязанность акционеров вносить вклады в имущество общества, а также максимальная стоимость вкладов и иные ограничения, связанные с их внесением. Например, может быть предусмотрено, что по решению общего собрания акционеров допускается возложение обязанности по внесению вкладов в имущество непубличного АО только на акционеров – владельцев акций определенной категории (типа).
Особые правила внесения вкладов в имущество общества установлены и для ООО. Участники ООО обязаны, если это предусмотрено его уставом, по решению общего собрания участников или единственного учредителя вносить вклады в имущество общества. Обычно вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников (единственного учредителя) общества.
Таким образом, при рассматриваемом способе получения организацией финансовой помощи от учредителя нужно учитывать следующее:
– законодательство не содержит никаких ограничений по размеру и периодичности внесения вкладов;
– в законодательстве нет также ограничений на цели использования вкладов в имущества. В частности, они могут быть использованы на увеличение чистых активов;
– в результате внесения вклада в имущество общества не изменяются размер и номинальная стоимость долей (акций) его участников (учредителей, акционеров), не увеличивается его уставный капитал. Поэтому минимален риск, связанный с превышением размера уставного капитала над чистыми активами общества;
– не требуется внесения изменений в учредительные документы общества и регистрации их в регистрирующем ведомстве .
Подтверждение: ст. 32.2 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. , ст. 27 , 39 Федерального закона № 14-ФЗ от 9 февраля 1998 г.
Основанием для принятия к учету вкладов в имущество являются договор (устав) общества, одобрение совета директоров (наблюдательного совета) АО, решение общего собрания учредителей (участников) или единственного учредителя (участника) ООО, решение общего собрания акционеров непубличного АО.
При получении имущества организации нужно иметь документы, подтверждающие его передачу, например акты приема-передачи основного средства , приема-передачи материалов .
Также потребуются документы, аналогичные случаю получения финансирования от учредителя (участника, акционера) путем безвозмездной передачи имущества .
Получение финансовой помощи от учредителей в виде вкладов в имущество АО (ООО) целесообразно отражать следующими проводками :
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 83
– отражена задолженность учредителя по вкладу в имущество общества;
ДЕБЕТ 51 (50, ...) КРЕДИТ 75
– погашена задолженность учредителя по вкладу в имущество общества.
Подтверждение: разд. II Рекомендаций , направленных письмом Минфина России № 07-04-09/78875 от 28 декабря 2016 г.
В соответствии с пп. 3.7 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (имущественных, неимущественных прав) в размере их денежной оценки, которые переданы акционерами (участниками) в качестве вклада в имущество организации (в т. ч. путем формирования добавочного капитала и (или) фондов). При получении вкладов в имущество общества как раз происходит формирование добавочного капитала .
НДС на полученные денежные средства не начисляется.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27019
Объектом обложения НДС является передача права собственности на товары (работы, услуги), в том числе безвозмездная ( п. 1 ст. 39 , пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Денежные средства не являются товаром для целей налогообложения, так как они предназначены не для реализации, а для оплаты ( п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ ). Кроме того, обращение российской и иностранной валюты (за исключением целей нумизматики) не признается реализацией ( пп. 1 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: начислять НДС при безвозмездной передаче денежных средств не нужно.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/87 от 11 апреля 2011 г. , № 03-04-06-01/91 от 15 апреля 2008 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 17.01.2018