Вопрос:
Компания оказывает физическому лицу (не сотрудник организации) финансовою помощь.
Вопрос : Какими налоги возникают организации и физического лица.
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что организация применяет общий режим налогообложения (является плательщиком налога на прибыль и НДС), помощь оказана в денежной форме.
Относительно налога на прибыль
Не вправе учитывать в расходах.
Данные расходы не являются экономически обоснованными и не уменьшают прибыль (п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ)
Относительно НДС
Передача денежной финансовой помощи НДС не облагается.
Денежные средства не являются товаром для целей налогообложения, так как они предназначены не для реализации, а для оплаты ( п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Кроме того, обращение российской и иностранной валюты (за исключением целей нумизматики) не признается реализацией ( пп. 1 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ).
Вывод: начислять НДС при безвозмездной передаче денежных средств, в том числе в рамках финансовой помощи, не нужно.
Относительно НДФЛ
Нужно удерживать (за исключением случаев, когда единовременная помощь оказана членам семьи умершего работника).
В общем случае НДФЛ удерживать не нужно в частности при выплате следующих видов материальной (финансовой) помощи:
1) единовременной материальной помощи работнику (родителю, усыновителю, опекуну), которая выплачена в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка в размере не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Она не облагается НДФЛ, если предоставлена одному из родителей (по их выбору) в размере, не превышающем 50 тыс. руб., либо каждому из родителей исходя из общей суммы в 50 тыс. руб.
Мнение Минфина России и ФНС России: в целях налогообложения НДФЛ работодатель, который выплачивает материальную помощь, вправе запросить у работника документ, подтверждающий факт ее неполучения (получения ее части) другим родителем (усыновителем, опекуном). Например, в виде справки по форме 2-НДФЛ (в т. ч. если материальную помощь получает один родитель – для подтверждения неполучения ее вторым родителем) и (или) заявления о распределении суммы материальной помощи между супругами в необлагаемой сумме (если материальную помощь получают оба родителя – см., например, Заявление о распределении необлагаемой суммы материальной помощи (ее части) между супругами в целях удержания НДФЛ. Родители ребенка, в связи с рождением которого выплачивается материальная помощь, работают в одной организации. Общая сумма материальной помощи на обоих родителей превышает не облагаемый НДФЛ лимит ). Подписать такое заявление должны оба родителя.
Если соответствующее подтверждение не представлено, налоговый агент (работодатель) может самостоятельно обратиться к работодателю по месту работы второго родителя с запросом о предоставлении необходимых сведений (см., например, Запрос организации к работодателю второго родителя о предоставлении сведений о получении им материальной помощи при рождении ребенка ).
В случае если невозможно представить подтверждение в виде справки по причинам, не зависящим от работника (например, другой родитель не работает), подтверждающим документом может служить заявление работника о неполучении материальной помощи вторым родителем (см., например, Заявление одного из родителей о неполучении материальной помощи) и (или) данные трудовой книжки неработающего родителя, а также соответствующие справки, выданные службой занятости.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-05/8495 от 24 февраля 2015 г.,№ 03-04-06/24978 от 1 июля 2013 г.,№ 03-04-06/6-367 от 26 декабря 2012 г.,№ 03-04-06/8-346 от 7 декабря 2012 г., ФНС России № ЕД-17-3/36 от 2 апреля 2013 г.
Если такая материальная помощь предоставлена гражданину, с которым не заключен трудовой договор (например, члену профессионального объединения), она включается в налоговую базу по НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России № 03-04-06/6-238 от 13 августа 2012 г.);
2) единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателем членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию) или работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена (каждого из членов) его семьи ( письмо Минфина России № 03-04-06/6-217 от 6 августа 2012 г.).
Мнение Минфина России: под членами семьи в данном случае следует понимать родителей, детей, супругов, усыновителей и усыновленных ( ст. 2 Семейного кодекса РФ), а также иных лиц, связанных родством (свойством) и совместно проживающих с работником ( ст. 1 Федерального закона № 134-ФЗ от 24 октября 1997 г. ). Соответственно, материальная помощь, выплаченная работнику в связи со смертью, например, его брата (сестры) при условии их совместного проживания, не облагается НДФЛ (письмо № 03-04-06/4-318 от 14 ноября 2012 г.).
По данному основанию также не облагаются НДФЛ суммы, которые выплачивается в возмещение морального вреда семье работника, погибшего в результате несчастного случая на производстве ( письмо Минфина России № 03-04-06/6-141 от 18 мая 2012 г. );
3) сумм выплат (в т. ч. в виде материальной помощи) работнику (членам семьи погибшего работника), пострадавшему в результате стихийного бедствия или иного чрезвычайного обстоятельства. При этом факт наступления чрезвычайного события, в результате которого выдается материальная помощь, должен быть документально подтвержден (например, справкой из пожарной службы) ( письмо ФНС России № АС-4-3/13508 от 18 августа 2011 г. (в части документального подтверждения) – его выводы верны в случае выплаты материальной помощи в порядке п. 8.3 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Данная выплата освобождена от налогообложения НДФЛ независимо от того, причинен гражданину материальный ущерб (вред здоровью) или нет. Соответственно, указанные обстоятельства (нанесенный ущерб, вред) документального подтверждения не требуют.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/4/85 от 17 августа 2012 г. – выводы письма верны в случае выплаты материальной помощи в порядке п. 8.3 ст. 217 Налогового кодекса РФ ;
4) суммы выплат (в т. ч. в виде материальной помощи) работнику (членам семьи погибшего работника), пострадавшему в результате террористических актов на территории России;
5) иных видов материальной помощи работнику (в т. ч. бывшему работнику, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту), совокупный размер которых с начала года не превысил 4000 руб. При этом цели (например, за соблюдение трудового распорядка или к юбилею), а также периодичность выплаты такой материальной помощи значения не имеют ( письмо Минфина России № 03-03-06/4/44144 от 22 октября 2013 г. ).
Если выплата помощи произведена бывшему работнику, который уволился по основаниям, не предусмотренным п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ (например, по собственному желанию), НДФЛ необходимо удержать со всей суммы такой помощи ( письмо Минфина России № 03-04-06/9-66 от 1 апреля 2011 г.).
Подтверждение: п. 8,8.3,8.4, абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Перечисленные виды выплат освобождены от налогообложения НДФЛ и в том случае, если предоставлены гражданину в натуральной форме, например:
– в виде подарка;
– в виде оплаты стоимости путевок на санаторно-курортное лечение родственникам погибшего работника ( абз. 8 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-06/6-26 от 14 февраля 2011 г., № 03-04-06/6-25 от 11 февраля 2011 г.);
– в виде предоставления бесплатного проезда уволившимся пенсионерам ( письмо Минфина России № 03-04-05/8-436 от 3 апреля 2012 г. ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/19678 от 30 мая 2013 г.
Следует отметить, что при оказании материальной помощи в связи с терактом, стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством порядок выплаты (одним или несколькими платежами) для освобождения от налогообложения НДФЛ значения не имеет.
В то же время при выплате единовременной материальной помощи однократность платежа является условием льготной выплаты.
Единовременной признается материальная помощь, которая предоставляется работнику (члену его семьи) на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию ( письмо ФНС России № АС-4-3/13508 от 18 августа 2011 г. ).
Если единовременную материальную помощь (вне зависимости от причины ее назначения) работодатель выплачивает несколькими платежами в течение года, то она освобождается от налогообложения НДФЛ:
– только в части первого платежа (с учетом ограничения по размеру), если последующие произведены на основании отдельных приказов (решений) (например, при пересмотре размера помощи в большую сторону). Дело в том, что в данном случае указанные выплаты нельзя считать единовременными;
– в части всех платежей (с учетом ограничения по размеру в общей сумме), если общий размер материальной помощи был изначально определен одним приказом и в дальнейшем не корректировался.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-06/34374 от 22 августа 2013 г., № 03-04-06/33543 от 16 августа 2013 г., № 03-04-05/6-1006 от 27 августа 2012 г.
В отношении сумм материальной помощи, не облагаемой НДФЛ, работодатель не признается налоговым агентом и не должен исполнять его обязанности, в том числе по представлению сведений по форме 2-НДФЛ (п.8,28 ст. 217,п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, в справке по форме 2-НДФЛдоходы, которые не облагаются НДФЛ в полном объеме на основании ст. 217 Налогового кодекса РФ (в т. ч. материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 руб.), не приводятся ( п. 2 письма Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18 апреля 2012 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ материальная помощь" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40524
Относительно страховых взносов
Начислять не нужно.
При выплате материальной помощи страховые взносы начислять не нужно, поскольку выплаты в пользу граждан, которые не состоят с организацией (индивидуальным предпринимателем) в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагаются страховыми взносами.
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. , письмо Минздравсоцразвития России № 1354-19 от 27 мая 2010 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "страховые взносы материальная помощь" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-6971
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 20.07.2016