В чем отличия микропредприятия от малого, не по критериям оценки таких как выручка, численность, а по преимуществам в налогообложении , ведении бизнеса?
Ответ:
В целом микропредприятие – это частный случай субъекта малого предпринимательства. Законодательство предоставляет определённые льготы в основном именно субъектам малого предпринимательства (см. последний раздел «Дополнительно» настоящего ответа). В отношении конкретно микропредприятий законодательное регулирование в части преференций очень незначительно.
Вместе с тем есть некоторые особенности, характерные именно для микропредприятий.
В отношении бухгалтерского учёта
Микропредприятия, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, имеют право признавать стоимость МПЗ в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения. Это также касается и других затрат микропредприятия на производство и подготовку к продаже продукции и товаров.
Подтверждение: п. 13.2 ПБУ 5/01, п. 8 Информации Минфина России № ПЗ-3/2016 от 29 июня 2016 г.
В отношении микропредприятий предусмотрена возможность ведения бухучета в простой форме без применения двойной записи . То есть микропредприятия вправе отражать факты хозяйственной жизни без использования одновременной регистрации сумм по каждой операции по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения (аналогично ведению бухучета на забалансовых счетах).
Подтверждение: п. 6.1 ПБУ 1/2008 , Инструкция к Плану счетов .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24634 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14446 .
В отношении налогового учёта
Учитывая, что у микропредприятий более низкий порог предельных минимальных значений (по выручке, численности работников), им проще попасть под тот или иной спецрежим, например, УСН. Другими словами, проще подойти под минимальные требования (ограничения), установленные для того или иного налогового режима.
В отношении кадрового учёта
Микропредприятие вправе отказался полностью или частично от принятия локальных нормативных актов (Правил внутреннего трудового распорядка, Положения об оплате труда, Положения о премировании, графика сменности и др.). В этом случае он должен заключать трудовые договоры со своими работниками по типовой форме , утв. Постановлением Правительства РФ № 858 от 27 августа 2016 г. В такой трудовой договор нужно включить условия, которые обычно регулируются локальными нормативными актами (см., например, Трудовой договор по типовой форме с работодателем, который является микропредприятием ).
Подтверждение: ст. 309.2 Трудового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22089
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22088
В отношении статистической отчётности
Для микропредприятий наряду с общими формами, как правило, предусмотрены и специальные формы статистической отчётности, отличные от остальных организаций (ИП).
При этом организации (ИП) – микропредприятия, которые попали под выборочную статистическую проверку, должны представлять формы статистической отчетности лишь раз в год (а не ежемесячно или ежеквартально – как малые предприятия).
Подтверждение: ч. 1-3 ст. 5 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. , п. 1 , 2 , 6-8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 79 от 16 февраля 2008 г.
Дополнительно
Подробная информация о критериях, по которым организации (индивидуальные предприниматели) могут относиться к малым (в т. ч. микро-) предприятиям, содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-978 .
В общем случае статус малого (в т. ч. микро-) предприятия не нужно подтверждать каким-либо специальным документом (например, свидетельством). Достаточно наличия у организации (индивидуального предпринимателя) документов, которые свидетельствуют о соблюдении приведенных выше условий (например, реестра акционеров, налоговой и бухгалтерской отчетности, сведений о среднесписочной численности работников и т.д.).
При этом сведения об организациях (ИП), отвечающих условиям отнесения их к субъектам малого предпринимательства (в целях использования льгот, установленных законодательством для субъектов малого предпринимательства), вносятся в специальный реестр , который ведет ФНС России. Данный реестр размещен на официальном сайте ФНС России. Для включения (исключения) в реестр субъектам малого (среднего) предпринимательства не нужно самим подавать какие-либо заявления. Соответствующие данные о них в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства внесет (исключит) ФНС России.
Вместе с тем, обращаясь за государственной поддержкой, вновь созданные организации (вновь зарегистрированные ИП), включенные в данный реестр, должны подтвердить свой статус заявлением, составленным по форме , утв. Приказом Минэкономразвития России № 113 от 10 марта 2016 г. ( ч. 5 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. ).
Однако считать попадание или непопадание организации (ИП) в реестр абсолютным критерием признания или непризнания ее малым (в т. ч. микро-) или средним предприятием нельзя.
Для малых (в т. ч. микро-) предприятий предусмотрены льготы (преференции), в частности:
– в сфере бухучета и бухгалтерской отчетности ;
– в сфере налогообложения ;
– в отношении статистической отчетности ;
– в отношении порядка ведения кассовых операций ;
– в сфере административных правонарушений ;
– в сфере государственного (муниципального) контроля ;
– в сфере хозяйственной деятельности ;
– в сфере негативного воздействия на окружающую среду .
Бухучет и бухгалтерская отчетность
Малые (в т. ч. микро-) предприятия независимо от применяемой системы налогообложения (за исключением лиц, указанных в ч. 5 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. ) вправе вести бухучет упрощенным способом в соответствии с утвержденной учетной политикой для целей бухучета (см., например, Учетную политику для целей бухучета в малом предприятии. Розничная торговля ). Субъекты малого бизнеса, которые воспользовались данным правом, также могут в упрощенном порядке формировать бухгалтерскую отчетность и применять упрощенную систему регистров бухучета .
Подтверждение: п. 3 ст. 20 , п. 1 ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Кроме того, у субъектов малого бизнеса есть право не применять некоторые ПБУ (например, ПБУ 18/02 , что позволяет избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом). Причем независимо от того, воспользовались они своим правом вести бухучет упрощенным способом или нет.
Подтверждение: п. 2 ПБУ 18/02 .
Налогообложение
Федеральным законодательством в сфере налогообложения специальных льгот для малого бизнеса не установлено. При этом в отношении региональных и местных налогов льготы для такой категории налогоплательщиков могут быть предусмотрены законами субъектов РФ.
Например, в г. Москве Законом № 64 от 5 ноября 2003 г. предусмотрена льгота для организаций – субъектов малого предпринимательства по налогу на имущество. При его расчете в отношении объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, налоговую базу можно уменьшить на величину кадастровой стоимости 300 кв.м площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении условий, приведенных в п. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы № 64 от 5 ноября 2003 г.
Кроме того, в отношении таких субъектов малого предпринимательства , как индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенным видами деятельности, в некоторых регионах введены налоговые каникулы , при которых первые два года вновь зарегистрированные ИП, применяющие УСН или ПСН, не уплачивают налог по данным спецрежимам ввиду применения ставки 0 процентов.
Статистическая отчетность
Федеральные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого предпринимательства производятся путем проведения сплошных и выборочных статистических наблюдений.
Сплошное статистическое наблюдение, когда проверяются все организации (ИП) без исключений, проводится один раз в пять лет. В период между такими сплошными проверками проводятся выборочные. Те организации (ИП), которые попали в выборку, должны представлять формы статистической отчетности:
– ежемесячно или ежеквартально, если относятся к малым предприятиям;
– раз в год, если являются микропредприятием.
Подтверждение: ч. 1-3 ст. 5 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. , п. 1 , 2 , 6-8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 79 от 16 февраля 2008 г.
Оптимальный вариант
Чтобы узнать, нужно ли в текущем году представлять формы статистического наблюдения и какие именно, можно обратиться в территориальное отделение Росстата ( п. 4 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 79 от 16 февраля 2008 г.). Кроме того, Росстат может прислать письмо со списком отчетов.
Также проверить необходимость представления той или иной формы можно, воспользовавшись ресурсом statreg.gks.ru ( письмо Росстата № 04-04-4/92-СМИ от 26 июля 2016 г. ). Однако, как показывает практика, данный ресурс иногда может выдавать недостоверную информацию. И возможна ситуация, когда список форм отчетности, указанный в письме из статистики, не совпадает с перечнем, полученным посредством данного ресурса. В такой ситуации нужно руководствоваться тем перечнем, который указан в письменном уведомлении.
Также возможна ситуация, когда организация фактически попала в выборку, но не смогла узнать об этом, так как отсутствовала в перечне, имеющемся на сайте statreg.gks.ru, и не была проинформирована в письменной форме. В этих случаях избежать штрафа по ст. 13.19 КоАП РФ можно при наличии скриншота, составленного с соблюдением определенных требований (проставлены дата и время получения информации с сайта, содержатся данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю).
При этом Росстат обещает в I полугодии 2017 года доработать интерфейс с целью повышения стабильности его работы.
Подтверждение: п. 1 , 4 , 5 письма Росстата № 04-04-4/29-СМИ от 17 февраля 2017 г.
При этом ряд форм статистического наблюдения в соответствии с указаниями по их заполнению представляются в Росстат только при наличии наблюдаемого события. Представление нулевых отчетов за отчетный период по таким формам не требуется, и отсутствие отчета квалифицируется как отсутствие явления у респондента.
Если в указаниях по заполнению форм не содержатся требования по представлению данных исключительно при наличии наблюдаемого явления, то при его отсутствии респондент вправе представить вместо нулевых отчетов письмо об отсутствии показателей в отчетном периоде. Форма такого письма законодательно не утверждена, поэтому составить его можно в свободной форме (см., например, Письмо в Росстат об отсутствии показателей для заполнения статистической отчетности ).
Подтверждение: письмо Росстата № СЕ-01-3/2157-ТО от 15 апреля 2016 г.
Ведение кассовых операций
Все организации, в том числе относящиеся к субъектам малого предпринимательства, должны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций ( п. 1 Указаний о порядке ведения кассовых операций ). При этом малые (в т. ч. микро-) предприятия вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе ( абз. 10 п. 2 Указаний о порядке ведения кассовых операций ).
Административные правонарушения
В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства, а также их руководителей и работников предусмотрены особые условия применения мер ответственности за совершение административных правонарушений. Если назначение предупреждения не предусмотрено в соответствующей статье разд. II КоАП РФ или закона субъекта РФ об административных правонарушениях, а предусмотрен штраф, он может быть заменен указанным лицам на предупреждение при соблюдении определенных условий .
Государственный (муниципальный) контроль
У организаций (ИП), которые относятся к субъектам малого предпринимательства, временно, в период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года, не проводится ряд плановых проверок. Данная привилегия не распространяется на организации (ИП), которые ведут виды деятельности в социальной сфере, в области здравоохранения, образования, а также теплоснабжения, электроэнергетики, энергосбережения и повышения энергетической эффективности.
Подтверждение: ч. 1 ст. 26.1 , ч. 9 ст. 9 Федерального закона № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г.
"Надзорные каникулы" касаются большинства проверок (например, соблюдения трудового законодательства, противопожарной охраны), за некоторыми исключениями. В частности, они не распространяются на налоговые, валютные, таможенные и ряд других плановых проверок.
Подтверждение: ч. 1-3.1 ст. 1 Федерального закона № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г.
При этом контролирующее ведомство может принять решение о включении организации (ИП) в план проверок, если у него есть информация о привлечении данного субъекта предпринимательства к административной ответственности, сведения о приостановлении его деятельности, дисквалификации, приостановлении и (или) аннулировании лицензии ( ч. 2 ст. 26.1 Федерального закона № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г. ). Вместе с тем организация (ИП) может подать заявление об исключении ее из ежегодного плана проверок, если посчитает, что проверка включена в данный план с нарушением. Такое заявление составляется по форме , утв. Постановлением Правительства РФ № 1268 от 26 ноября 2015 г. Правила подачи и рассмотрения этого заявления также утверждены Постановлением Правительства РФ № 1268 от 26 ноября 2015 г.
Хозяйственная деятельность
Субъектам малого предпринимательства предоставляется во владение и (или) в пользование на долгосрочной основе государственное и муниципальное имущество, включенное в специальный перечень. Перечень такого имущества утвержден Распоряжением Росимущества № 838-р от 25 октября 2016 г. Срок, на который заключаются договоры в отношении такого имущества, должен составлять не менее пяти лет. Но он может быть уменьшен на основании поданного до заключения такого договора заявления лица, приобретающего права владения и (или) пользования.
Кроме того, при предоставлении в аренду субъектам малого предпринимательства данного имущества используются льготные ставки. В первый год аренды арендная плата вносится в размере 40 процентов, во второй – 60 процентов, а в третий год – 80 процентов.
Имущество, включенное в данный перечень, также может быть отчуждено на возмездной основе в собственность субъектов малого предпринимательства в соответствии с ч. 2.1 ст. 9 Федерального закона № 159-ФЗ от 22 июля 2008 г. При этом субъект малого предпринимательства вправе оплачивать выкупаемое имущество в рассрочку посредством ежемесячных или ежеквартальных выплат в равных долях. Также он может выбрать срок рассрочки в пределах срока, установленного субъектом РФ, который не может составлять менее пяти лет. Правда, при оплате в рассрочку будут начисляться проценты исходя из ставки, равной 1/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату опубликования объявления о продаже арендуемого имущества.
Подтверждение: п. 4 ст. 18 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. , п. 1-3 ст. 5 Федерального закона № 159-ФЗ от 22 июля 2008 г. , п. 4 Постановления Правительства РФ № 645 от 21 августа 2010 г.
Кроме того, субъекты малого бизнеса могут рассчитывать на поддержку, оказываемую со стороны государства, а также имеют право участвовать в госзакупках.
Подтверждение: ст. 14 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. , ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ от 5 апреля 2013 г.
Негативное воздействие на окружающую среду
Субъекты малого бизнеса, обязанные вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду , освобождены от уплаты квартальных авансовых платежей ( п. 3 ст. 16.4 Федерального закона № 7-ФЗ от 10 января 2002 г. ). Кроме того, если видом негативного воздействия , которое они оказывают на окружающую среду, является хранение, захоронение отходов производства и потребления (размещение отходов), то они не обязаны согласовывать и применять лимиты на размещение отходов .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23181 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 18.12.2017