Вопрос:
Генподрядчик № 2 ( цессионарий) приобрел у Генподрядчика № 1 (цедент) по договору цессии дебиторскую задолженность Заказчика (удержанная гарантийная сумма по договору строительного подряда). Заказчик полностью рассчитался с Генподрядчиком № 2. Генподрядчик № 2 не не рассчитался с Генподрядчиком № 1, в связи с ликвидацией предприятия. Облагается ли НДС поступившая сумма у Генподрядчика № 2 ?
Ответ:
Начислять нужно. Налоговую базу по НДС нужно определить как сумму превышения полученных от должника доходов над расходами по приобретению денежного требования.
Последующая уступка (переуступка) денежного требования, приобретенного у третьих лиц, является объектом налогообложения НДС ( пп. 1 п. 1 ст. 146 , п. 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ). Исключение – уступка (переуступка) права требования по обязательствам, вытекающим из договоров займа в денежной форме (кредита). По такой операции НДС начислять не нужно ( пп. 26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-07-11/123 от 24 апреля 2012 г. ).
Аналогичные правила применяются и при исполнении (погашении) должником своих обязательств ( письмо Минфина России № 03-07-07/6425 от 4 марта 2013 г. ). То есть при погашении должником обязательств организация-кредитор должна начислить НДС, за исключением требований по обязательствам, вытекающим из договоров займа в денежной форме (кредита).
При погашении должником обязательства налоговую базу по НДС нужно определить как сумму превышения полученных от должника доходов над расходами по приобретению денежного требования (п. 2 , 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ). Моментом начисления НДС является день исполнения обязательства должником ( п. 8 ст. 167 Налогового кодекса РФ ). Рассчитать налог необходимо также исходя из расчетной ставки 18/118 ( п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ ).
В данном случае расходами по приобретению права требования будет цена приобретения права требования у первоначального кредитора (генподрядчика № 1) по договору, из которого вытекает право требования.
Если сумма полученных доходов будет меньше (или равна) произведенных расходов (т.е. от уступки (погашения) права требования получен убыток), то налоговая база признается равной нулю.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1102
Дополнительная информация относительно списания организацией безнадежной кредиторской задолженности, содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22079
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 16.03.2017