Вопрос:
ООО на общем режиме налогообложения принимает решение компенсировать сотрудникам затраты при использование личного транспорта в служебных целях. Сумма компенсации составляет 5000,00 рублей в месяц. Какие налоги и страховые взносы и в каком объеме ООО обязано начислить с данных выплат для перечисления в бюджет.
Если использовать Оптимальный вариант, рекомендованный Вами, то нужно начислить и удержать при выплате только НДФЛ с арендной платы.
Страховые взносы в ПФР и ФСС начислять не нужно?
Ответ:
Не нужно удерживать НДФЛ и облагать страховыми взносами, если размер компенсации закреплен в трудовом договоре. При расчете налога на прибыль признаются в пределах норм.
НДФЛ
Удерживать не нужно при соблюдении определенных условий.
НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), в частности связанных с выполнением работником трудовых обязанностей и возмещением ему расходов ( п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Компенсация за использование личного имущества работника , в том числе личного транспорта, а также возмещение расходов в связи с его использованием предусмотрены трудовым законодательством. Размер такой компенсации (суммы возмещаемых расходов) определяется по соглашению сторон трудового договора.
Подтверждение: ст. 188 Трудового кодекса РФ .
При этом у организации (индивидуального предпринимателя) должны быть документы, подтверждающие , в частности, принадлежность используемого имущества работнику, расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля (например, на ГСМ, техническое обслуживание, ремонт), расчеты компенсаций, фактическое использование личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении трудовых обязанностей.
Г лавой 23 Налогового кодекса РФ нормы компенсации за использование личного автомобиля работника не установлены. Нормы, предусмотренные Постановлением Правительства РФ № 92 от 8 февраля 2002 г. , предназначены для расчета налога на прибыль и при расчете НДФЛ не применяются.
Компенсация за использование личного имущества работника предусмотрена трудовым законодательством. При этом размер такой компенсации определяется по соглашению сторон трудового договора.
Подтверждение: ст. 188 Трудового кодекса РФ .
Вывод: с суммы компенсации за использование личного имущества работников удерживать НДФЛ не нужно в пределах суммы, указанной в письменном соглашении между работником и работодателем.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/3-78 от 27 марта 2012 г. , № 03-04-06/6-47 от 24 марта 2010 г. , № 03-04-07-01/387 от 23 декабря 2009 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № МН-17-3/15 от 27 января 2010 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "компенсация автомобиль НДФЛ":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4262
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4263
Взносы
Начислять не нужно при соблюдении определенных условий.
Работникам, которые в интересах работодателя используют личное имущество, организация должна выплачивать соответствующую компенсацию, а также возмещать расходы, связанные с его использованием . Размер такой компенсации (возмещения расходов) определяется по соглашению сторон трудового договора.
Подтверждение: ст. 188 Трудового кодекса РФ .
Страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), в частности, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей ( пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Компенсация за использование личного имущества работника (возмещение расходов) предусмотрена трудовым законодательством.
Вывод: на сумму компенсации за использование в служебных целях личного имущества работника (возмещения расходов) страховые взносы начислять не нужно.
При этом у организации должны быть документы, подтверждающие , в частности, принадлежность используемого имущества к собственности работника, расчеты компенсаций, а также фактическое использование личного имущества работника в интересах организации при выполнении трудовых обязанностей.
Подтверждение: письма Минтруда России № 17-3/В-92 от 26 февраля 2014 г. , Минздравсоцразвития России № 1343-19 от 26 мая 2010 г. , Информация ФСС России от 21 июля 2015 г. , письмо ФСС России № 14-03-11/08-13985 от 17 ноября 2011 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "компенсация автомобиль взносы":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-6401
Налог на прибыль
Расходы на выплату компенсации за использование в служебных целях личных легковых автомобилей учитываются при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией . Они признаются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ № 92 от 8 февраля 2002 г. ( пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ ).
Так, при расчете налога на прибыль налоговую базу можно уменьшать на:
– 1200 руб. в месяц – при использовании легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя до 2000 куб.см включительно;
– 1500 руб. в месяц – при использовании легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб.см.
Подтверждение: п. 1 Постановления Правительства РФ № 92 от 8 февраля 2002 г.
Сверхнормативные расходы на выплату компенсации при расчете налога на прибыль не учитываются ( п. 38 ст. 270 Налогового кодекса РФ ).
При этом любые расходы при расчете налога на прибыль должны быть экономически оправданны и документально подтверждены . Данные расходы являются экономически обоснованными, поскольку компенсация выплачивается в силу требований законодательства. Документальным подтверждением произведенных расходов служат документы, являющиеся основанием для начисления и выплаты компенсации .
Признавать данные расходы необходимо (независимо от метода учета доходов и расходов , который организация использует при расчете налога на прибыль: метода начисления или кассового метода ) в момент выплаты компенсации из кассы организации или списания денежных средств на выплату компенсации с расчетного счета организации (если расчеты с персоналом производятся через банковские карты).
При ином способе погашения задолженности, связанной с компенсацией за использование личного автомобиля в служебных целях (например, в натуральной форме), расходы признаются в момент такого погашения.
Подтверждение: абз. 3 пп. 4 п. 7 ст. 272 , п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ.
Оптимальный вариант
При использовании личного легкового автомобиля работника в служебных целях целесообразно заключить договор аренды транспортного средства ( ст. 642 Гражданского кодекса РФ ). В этом случае вместо компенсации работнику нужно выплачивать арендную плату, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль в полном объеме на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ ( письмо Минфина России № 03-03-06/1/293 от 24 апреля 2008 г. ). Компенсацию стоимости ГСМ для автомобиля (мотоцикла), арендованного у работника организации, нужно предусмотреть как составную часть арендной платы.
Существуют особенности включения в состав расходов компенсации, выплачиваемой за использование в служебных целях:
– легкового автомобиля, собственником которого работник не является ;
– автомобиля, не являющегося легковым (например, микроавтобуса, грузового автомобиля) .
Помимо компенсации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества ему возмещаются расходы, связанные с использованием имущества ( ст. 188 Трудового кодекса РФ ), которые также учитываются при расчете налога на прибыль (в частности, расходы на ГСМ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "компенсация автомобиль налог на прибыль":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18303
Не нужно, если заключен договор аренды без экипажа.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках:
– трудовых отношений;
– гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом последние начисляются только при наличии условия о страховании в самом договоре;
– договоров авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки (литературы, искусства), издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки (литературы, искусства) – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование.
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 , п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
При этом выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей имущества в пользование (например, договоров аренды ), не относятся к объекту обложения взносами ( ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Договор аренды относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (ст.606,607, 642 Гражданского кодекса РФ).
Вывод: при заключении с гражданином (в т. ч. с работником) договора аренды начислять страховые взносы на сумму арендной платы не нужно.
Подтверждение: письмо Минздравсоцразвития России № 550-19 от 12 марта 2010 г. (в части отсутствия оснований для начисления на сумму арендной платы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование) – его выводы верны и в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Договор аренды автомобиля с экипажем следует рассматривать как смешанный, поскольку в нем присутствуют элементы двух видов договоров – аренды и оказания услуг.
Подтверждение: п. 3 ст. 421 , ст. 606 , 779 Гражданского кодекса РФ.
Вывод: начислять страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования нужно только в части суммы вознаграждения за услуги гражданина по управлению автомобилем . Взносы в ФСС России с сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не начисляются ( п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ).
При этом взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются только в случае, если договором предусмотрено условие о данном виде страхования.
Необходимо отметить, что порядок обложения страховыми взносами не зависит от того, является гражданин-арендодатель работником арендатора или нет.
При этом если в договоре аренды автомобиля с экипажем стоимость оказываемых услуг отдельно не выделена, то объектом обложения страховыми взносами признается вся сумма, начисленная в пользу исполнителя договора.
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 , п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Оптимальный вариант
Если стоимость оказываемых работником услуг не выделена отдельной суммой, то целесообразно заключить с ним дополнительное соглашение, в котором нужно прописать отдельно стоимость услуг по управлению транспортным средством и сумму арендной платы.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы аре