Вопрос:
ООО на УСН доходы минус расходы. Получили денежные средства от администрации города по программе поддержки малого предпринимательства на приобретение оборудования. Облагаются ли налогом эти средства?
Ответ:
Да, облагаются. Учитывать субсидию (государственную помощь) нужно в составе внереализационных доходов в особом порядке.
При расчете единого налога при УСН нужно учитывать любые доходы в виде экономической выгоды организации . Исключение – доходы, поименованные в качестве необлагаемых в ст. 251 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: ст. 346.15 , 41 Налогового кодекса РФ.
Государственная помощь, выделенная в рамках поддержки малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. , в ст. 251 Налогового кодекса РФ не поименована. В частности, она не признается ни целевым финансированием (освобождаемым от налогообложения при УСН на основании п. 1.1 ст. 346.15 , пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ), ни каким-либо другим видом необлагаемого дохода. Следовательно, ее нужно включать в состав налогооблагаемых доходов при расчете единого налога при УСН как внереализационный доход ( п. 1 ст. 346.15 , п. 8 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ).
Признавать такие доходы нужно в течение двух налоговых периодов пропорционально понесенным за счет государственной помощи расходам. То есть доход необходимо учитывать:
– в размере понесенных за счет государственной помощи расходов;
– в момент признания этих расходов . Например, на дату списания затрат на приобретение основных средств (нематериальных активов) за счет средств, выделенных из бюджета (письма Минфина России № 03-11-11/121 от 12 апреля 2012 г. , ФНС России № ГД-3-3/1078 от 20 марта 2015 г. ).
Если по окончании второго налогового периода сумма полученной финансовой поддержки не будет списана (освоена) полностью, то ее неосвоенный остаток (разницу между суммой государственной помощи и осуществленными за счет нее расходами) в полном объеме нужно включить в состав внереализационных доходов этого налогового периода.
Подтверждение: абз. 6 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ .
Вывод: государственную помощь, выделенную в рамках поддержки малого и среднего предпринимательства, нужно учитывать в составе внереализационных доходов. Однако при своевременном освоении полученных бюджетных средств это не приведет к дополнительному налогообложению полученных выплат.
Данные правила распространяются на плательщиков единого налога при УСН независимо от выбранного ими объекта налогообложения с учетом определенных особенностей ( абз. 7 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 24.03.2017