Вопрос:
Был на семинаре, в т.ч. читал из налоговой. Говорил о налоговых нагрузках разных видов деятельности. Я понимаю, что налоговая нагрузка это "отношении уплаченных налогов (НП+НДС) к выручке без НДС". Пожалуйста скажите установленные налоговые нагрузки для видов деятельности:
-оптовая торговля;
-деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой деятельности;
-строительно-монтажные работы;
Устанавливает ли налоговая налоговые нагрузки для УСН?
Ответ:
Актуализированные значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки по годам размещены на официальном сайте ФНС России . Эти данные используются налоговой инспекцией для анализа налоговой нагрузки с целью необходимости включения организаций в план выездных проверок. Для Вашего удобства Вы также можете посмотреть файл в приложении к данному ответу. Отдельной среднеотраслевой налоговой нагрузки именно для УСН нет. При этом в общедоступных критериях оценки рисков не сказано, относятся ли рассчитываемые ФНС России среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки только к плательщикам на ОСНО или они применимы и к организациям на спецрежимах.
Рассчитывать налоговую нагрузку можно разными способами, в том числе на основании официальной (универсальной) методики, которую использует ФНС России в рамках контрольных мероприятий. Налоговая нагрузка, согласно этой методике, определяется как соотношение суммы уплаченных налогов по данным налоговой отчетности и оборота (выручки) организации по данным бухучета, то есть представляет собой долю совокупного дохода налогоплательщика, которая уплачивается в бюджет.
Официальная (универсальная) методика расчета величины налоговой нагрузки, которую использует ФНС России в рамках контрольных мероприятий, определена в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и отражена в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок , утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г. ( письмо ФНС России № ЕД-3-3/1026 от 22 марта 2013 г. ).
В соответствии с данной концепцией налоговая нагрузка рассчитывается следующим образом:
| Общая сумма налогов, уплаченная в бюджет в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря) | : | Сумма бухгалтерской выручки от реализации товаров (работ, услуг) за год | × | 100% | = | Налоговая нагрузка |
При этом необходимо учитывать, что бухгалтерскую выручку нужно брать по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за минусом НДС и акцизов.
Пример
Выручка ООО "Гамма" в 2014 году составила 10 215 400 руб.
Организацией были уплачены налоги в сумме 2 523 080 руб.
Налоговая нагрузка организации составляет 24,7% (2 523 080 руб. : 10 215 400 руб. × 100).
Используя данный метод расчета налоговой нагрузки, налогоплательщик сможет проверить показатели на соответствие критериям, установленным при отборе организаций (индивидуальных предпринимателей) для проведения выездных налоговых проверок .
Вместе с тем существуют и иные варианты расчета налоговой нагрузки. В частности, у многих организаций прочие доходы, не учитываемые в составе выручки, составляют значительную величину. Поэтому на практике может применяться еще одна методика расчета, по которой при использовании формулы, указанной выше, в знаменателе помимо выручки учитываются иные доходы, отражаемые в отчете о финансовых результатах.
Также, например, в ходе работе комиссий по НДФЛ и страховым взносам налоговую нагрузку инспекторы считают:
– для организаций на ОСНО – как отношение начисленного согласно декларациям НДС и налога на прибыль к выручке по данным бухучета;
– для организаций на УСН – как отношение начисленного согласно декларации единого налога к сумме доходов согласно декларации по УСН.
Подтверждение: приложение № 7 к письму ФНС России № ЕД-4-15/14490 от 25 июля 2017 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 22.09.2017