Вопрос:
ИП зарегистрирован в феврале 2016 г. в г. Ярославле.Занимается деятельностью рекламных агенств.Система налогообложение УСН 6%. Деятельность в 2016 г. велась.Может ли ИП рассчитывать при подготовке декларации УСН на льготы (налоговые каникулы)?Нужно ли было предварительно подавать в налоговую какие-либо документы,чтоб участвовать в данной программе "НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ"?
Ответ:
В отношении оказания рекламных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям нулевая ставка УСН не предусмотрена.
Законами субъектов РФ может быть установлена ставка 0 процентов для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога при УСН, которые:
– впервые зарегистрировались в данном качестве на территории того субъекта РФ, законом которого установлена налоговая ставка 0 процентов. При этом сделали это после вступления в силу соответствующих региональных законов. То есть ИП, снявшиеся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь (повторно или в очередной раз) зарегистрированные после вступления в силу указанных законов, применять льготную ставку не вправе;
– ведут деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Виды предпринимательской деятельности в указанных сферах, в отношении которых может быть установлена налоговая ставка 0 процентов, устанавливаются субъектами РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93) и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2001) .
Применять ставку 0 процентов вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе с момента государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов . Минимальный налог в данном случае уплачивать не нужно.
При этом по итогам каждого налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг), полученных от ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ставка 0 процентов, должна быть не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг). Если помимо деятельности, подпадающей под применение налоговой ставки 0 процентов, ИП ведет иной вид деятельности на УСН, для целей определения ограничения по доходам (70 процентов) необходимо организовать их раздельный учет. Однако порядок ведения такого учета в налоговом законодательстве не установлен. В этой связи его можно организовать в книге учета доходов и расходов (например, путем присвоения доходам от разных видов деятельности отличительного признака).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/41595 от 20 июля 2015 г.
Кроме того, законами субъектов РФ могут быть предусмотрены дополнительные ограничения для применения ставки 0 процентов, в том числе:
– по средней численности работников ;
– по предельному размеру доходов от реализации . При этом размер дохода, предусмотренный п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , региональные власти вправе уменьшить, но не более чем в 10 раз.
В случае нарушения названных ограничений индивидуальные предприниматели утрачивают право на применение ставки 0 процентов и должны уплатить за налоговый период, в котором допущено нарушение, единый налог при УСН по общеустановленным ставкам .
Подтверждение: п. 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-11/40882 от 12 июля 2016 г. , № 03-11-09/34969 от 17 июня 2015 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/12805 от 21 июля 2015 г. , ФНС России № СД-4-3/290 от 15 января 2016 г.
Перечень регионов, на территории которых применяются так называемые налоговые каникулы, приведен в таблице .
ИП может рассчитывать на налоговые каникулы по УСН при соблюдении определённых условий, в частности, если конкретные виды деятельности, осуществляемые ИП как рекламным агенством, входят в перечень, установленный ч. 4 ст. 1 Закона Ярославской области № 69-з от 30 ноября 2005 г.
Специально предварительно уведомлять налоговую инспекцию о начале применения нулевой ставки (в случае если выполняются все для этого условия) не нужно.
При этом у таких ИП размер дохода от реализации, полученного при осуществлении соответствующего вида деятельности, не должен превышать предельный размер дохода, предусмотренный п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , уменьшенный в 10 раз .
Подтверждение: ч. 5 ст. 1 Закона Ярославской области № 69-з от 30 ноября 2005 г.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых предпринимателю, впервые зарегистрированному в 2016г. можно применять нулевую ставку при УСН, в 2016 г. приведены в ч. 4 ст. 1 Закона Ярославской области № 69-з от 30 ноября 2005 г. :
а) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;
б) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области, за исключением лесозаготовок;
в) рыбоводство;
г) обрабатывающие производства;
д) образование;
е) предоставление социальных услуг;
ж) научные исследования и разработки;
з) бытовые услуги населению.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых предпринимателю, впервые зарегистрированному в 2016г. можно применять нулевую ставку при УСН, в 2017 г. приведены в ч. 4 ст. 1 Закона Ярославской области № 69-з от 30 ноября 2005 г. (в редакции Закона Ярославской области №73-з 25 ноября 2016 г.):
а) сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство, за исключением лесозаготовок;
б) обрабатывающие производства;
в) образование;
г) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
д) деятельность по уходу с обеспечением проживания;
е) научные исследования и разработки;
ж) бытовые услуги населению, коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.".
Исключение – ИП, которые используют в своей деятельности имущество:
– полученное по сделке с лицами, признаваемыми взаимозависимыми ;
– приобретенное в результате реорганизации (ликвидации) юридического лица.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36032 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-678 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 22.12.2016