Вопрос: :
Какие налоговые последствия возникают при переуступке права требования долга по договорам купли-продажи и денежного займа, если продавец - ООО на ОСНО, а покупатель - ИП на УСН (доходы за вычетом расходов)? Возможна ли переуступка на физическое лицо и какие в таком случае, возникают налоговые последствия у обоих сторон?
Поясню, что задолженность, которую ООО на ОСН уступает - как по своим договорам, так и ранее приобретенные права требования долга по договорам уступки.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что ООО применяет метод начисления для целей расчёта налога на прибыль.
I. Если цессионарий — ИП на УСН (доходы минус расходы)
Налоговые последствия у цедента (ООО на ОСНО) (то есть когда происходит первичная уступка права требования первоначальным кредитором по своим договорам)
Налог на прибыль
При расчете финансового результата от операции по уступке права требования в целях расчета налога на прибыль цеденту нужно определить:
– доход (выручку) и момент его признания ;
– на какие расходы и когда можно уменьшить полученный доход ;
– как учесть убыток (при его получении) .
При этом особенности налогового учета операции по уступке права требования зависят:
– от финансового результата, который получает цедент при реализации права требования: прибыль или убыток;
– от метода определения доходов и расходов , который применяет цедент: метода начисления или кассового метода .