Вопрос:
Работник обратился с заявлением о предоставлении налогового вычета на детей.
1. Предоставил копии свидетельства о рождении 2 детей (В графе отец указан работник), и две копии где отец другой человек. (всего на 4 детей)
2. Предоставил справку о составе семьи, в которой указаны дети( 2 человека), отцом которых он не является.
Вопрос: В отношении какого количества детей он имеет право на вычет?
Ответ:
Если работник представил все необходимые документы, имеет право на вычет на всех четверых детей.
Предоставлять вычет на ребенка, если работник заключил брак, но ребенка супруга (супруги) не усыновил можно, если одновременно соблюдаются следующие условия:
– работник, который является супругом (супругой) родителя ребенка, участвует в обеспечении ребенка;
– соблюдены все условия, дающие право на вычет (в частности, условие о непревышении предельной суммы дохода , полученного с начала налогового периода);
– работник представил все необходимые документы, являющиеся основанием для вычета .
Подтверждение: пп. 4 п. 1 , п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ.
Соответственно, право супруга (супруги) родителя на стандартный налоговый вычет на ребенка не зависит от факта усыновления ребенка.
При этом подтверждением участия работника в обеспечении неусыновленного ребенка является:
– либо факт совместного проживания с родителем и его ребенком;
– либо факт уплаты алиментов родителем, супругой (супругом) которого является работник. Это связано с тем, что имущество, нажитое супругами во время брака (в т. ч. доходы каждого из супругов, из которых уплачиваются алименты), является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества ( ст. 34 Семейного кодекса РФ , ст. 256 Гражданского кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-05/46762 от 10 августа 2016 г. ).
Вывод: работнику, который заключил брак, но не усыновил ребенка супруги (супруга), предоставлять стандартный вычет на ребенка можно (при соблюдении всех необходимых условий). Например, если мать и отец ребенка разведены и оба вступили в повторные браки (при этом ребенок проживает с матерью, а отец участвует в его содержании, платя алименты), то право на вычет имеют:
– отец ребенка и его супруга;
– мать ребенка и ее супруг.
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей у обоих супругов, в том числе и дети (ребенок) супруга (супруги), на которых последний имеет право на вычет. Однако когда такое право будет утрачено родителем, то его супруг (супруга) должен уменьшить общее количество детей (поскольку в данном случае ребенок больше не будет на обеспечении новой семьи родителя).
Например, у супругов есть двое детей от совместного брака и у одного из супругов – ребенок от предыдущего брака, которому в этом году исполнится 18 лет. В текущем году общее количество детей у обоих супругов в данном случае – трое. На старшего ребенка (от брака одного из супругов) каждый из них имеет право на вычет в сумме 1400 руб. и на совместных детей – соответственно, как на второго и третьего – 1400 руб. и 3000 руб. Со следующего года общее количество детей у супруги родителя, который больше не имеет права на стандартный вычет на ребенка от первого брака, изменится и составит двое детей. Размер вычета, соответственно, – 1400 руб. на каждого из них. При этом у родителя, который утратил право на вычет в отношении достигшего совершеннолетия ребенка, общее количество детей останется прежним. Поэтому в отношении совместных детей от второго брака он сохранит право на вычеты в размере 1400 руб. на второго ребенка и 3000 руб. на третьего.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/1999 от 21 января 2016 г. , № 03-04-05/14392 от 18 марта 2015 г. , № 03-04-05/17101 от 15 апреля 2014 г. , № 03-04-05/12978 от 17 апреля 2013 г. , ФНС России № БС-4-11/16736 от 17 сентября 2013 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "вычет на ребенка супруги" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4401
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 12.01.2017