Вопрос
1. необходимо ли сдавать 6-ндфл по ОП, в котором числится только сотрудник, который находится в отпуске по уходу за ребенком, выплат по ставке 13% нет.
2. как поступить в следующей ситуации: у организации есть сотрудники, работающие в местности, подведомственной др.налоговой инспекции, отличной от головной. права собственности на объект нет, но есть договор купли продажи. право собственности не дают, поскольку объект полуразрушен.но есть территория (земельный участок в аренде) и созданы на данном объекте 3 раб.места (кладовщик,2 водителя). как нам поставить на учет ОП, может ли налоговая отказать в постановке на учет, и какие в принципе могут быть основания отказа.
3. как продолжение вопроса 2.
данное ОП (будем его называть условно) занимается транспортными услугами (енвд). поскольку налоговая отказывается поставить на учет ОП (причины пока не известны) предыдущий бухгалтер, не ставил на учет место осуществления енвд в данной налоговой, а сдавал декларации в головную налоговую инспекцию, но указывал место осуществления деятельности по местности, которая не относится к ее территории. в настоящее время деятельность по транспортным услугам не осуществлялась. необходимости платить енвд нет. но не знаем как поступить, поскольку как плательщик енвд не зарегистрирован по данной деятельности, но декларация по голове сдается. т.е. по хорошему бы снять с учета как енвд, но как снять ,если уведомление о постановке не подавалось. в головную организацию сдается енвд как по транспортным услугам (за ОП) и розничная торговля (стоим на учете).
4. какой оквэд стоит присвоить деятельности по производству древесного угля.
правильно ли мы понимаем, что по такому виду деятельности как транспортные услуги по перевозке грузов место осуществления деятельности не влияет на тот факт, в какую налоговую сдавать декларацию по ЕНВД, независимо от места ведения деятельности декларация сдается только по месту регистрации головной организации (как исключение согласно НК РФ). в нашем случае, организация ведет енвд по розничной торговле и транспортные услуги по перевозке грузов. т.е. сдается 2 листа раздела 2. как снять с учета транспортные услуги? как в принципе поступать правильно в случае, если будут вестись несколько видов деятельности по енвд, подавать заявления на постановку и снятие с учета необходимо по каждому виду отдельно?
Ответ:
Относительно представления расчета по форме 6-НДФЛ
Представлять не нужно. Пособие по уходу за ребенком (если оно выплачено в установленных законодательством размерах) в расчет по форме 6-НДФЛ не включается.
НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством государственных пособий, а также выплат и компенсаций ( п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет является одним из видов государственных пособийдля граждан, имеющих детей (абз. 5 ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 81-ФЗ от 19 мая 1995 г.). Поэтому при его выплате в установленных законодательством размерах НДФЛ удерживать не нужно.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/11080 от 3 марта 2015 г., № 03-04-06/6-196 от 3 июля 2012 г.
Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, не отражаются в справке 2-НДФЛ, следовательно, отражать их в расчете такжене нужно ( письмо ФНС России № БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 г.).
Порядок заполнения расчета прямо не предписывает формировать и представлять форму 6-НДФЛ при отсутствии начисленных (выплаченных) доходов, в отношении которых возникают обязанности налогового агента (в т. ч. в случае начисления (выплаты) только полностью не облагаемых доходов).
Основанием для заполнения формы расчета, как и для справки 2-НДФЛ, являются налоговые регистры, которые в указанных случаях не формируются ( п. 1.1 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., абз. 1 разд. I Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г.). Этот факт должен свидетельствовать о соответствии показателей данных форм отчетности . Сверить их можно по методике, приведенной в письме ФНС России № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 г. , где указано, что общее количество физических лиц, получивших облагаемый налогом доход, которое указывается в строке 060 формы 6-НДФЛ, за год должно совпадать с общим количеством справок 2-НДФЛ с признаком "1" и приложений № 2 декларации по налогу на прибыль (которые представляют ряд налоговых агентов ).
Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у организаций (ИП) возникает в случае, если они в соответствии со ст. 226 , п. 2 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ признаются налоговыми агентами.
Соответственно если организация не производит выплату доходов гражданам (в т. ч. в случае, когда она не ведет деятельность), то представление "нулевого" расчета по форме 6-НДФЛ не требуется (как и справок 2-НДФЛ). В то же время при представлении такого расчета налоговая инспекция обязана принять его в установленном порядке.
Подтверждение: письма ФНС России№ ЗН-19-17/97 от 8 июня 2016 г., № БС-4-11/4901от 23 марта 2016 г. (в отношении обязанностей обособленного подразделения).
Относительно основания для постановки на учет ОП
Основанием для постановки на учет обособленного подразделения организации является создание рабочих мест на срок более одного месяца. При этом наличия права собственности на объект, в котором созданы рабочие места не требуется.
Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Под оборудованностью стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца ( абз. 21 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ ). В налоговом законодательстве нет определения понятия "рабочее место". Для целей трудового законодательства рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя ( ч. 6 ст. 209 Трудового кодекса РФ).
Если же подразделение не обладает всеми необходимыми признаками, указанными в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, оно не признается обособленным подразделением. Поэтому сообщать о нем не нужно.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-02-07/1/47702 от 18 августа 2015 г.
В определенных случаях обособленными подразделениями могут быть признаны в том числе:
– место работы надомника;
– территория организации, в которую работник направляется в командировку ;
– место выполнения работ вахтовым методом.
Подтверждение: абз. 21 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ .
Относительно представления декларации и уплаты налога по ЕНВД
При переходе на уплату ЕНВД в отношении услуг по перевозке пассажиров и грузов организация обязана встать на учет в качестве налогоплательщика этого налога в налоговом органе по месту нахождения организации независимо от оказания этих услуг по месту нахождения обособленного подразделения.
По общему правилу подавать заявление нужно в налоговую инспекцию:
– по местонахождению организации (местожительству индивидуального предпринимателя) – если на уплату ЕНВД планируется перейти в связи с ведением деятельности по разносной, развозной торговле , оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов , размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств ;
– по месту ведения деятельности – если на уплату ЕНВД планируется перейти в связи с ведением иных видов деятельности, облагаемых в рамках спецрежима в виде ЕНВД.
Подтверждение: абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ .
Организации, осуществляющие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту нахождения организации.
Подтверждение: абз. 3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ .
Постановка на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, оказывающей автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, в том числе имеющей обособленные подразделения, расположенные в других регионах, производится в налоговом органе по месту нахождения организации (письма Минфина России № 03-11-06/3/15 от 2 февраля 2010 г., № 03-11-06/3/13 от 29 января 2010 г. № 03-11-06/3/262 от 30 октября 2009 г.)
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30011
Декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) должны представлять налогоплательщики, занимающиеся:
– развозной или разносной розничной торговлей;
– оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
– размещением наружной рекламы на транспорте.
При ведении всех остальных видов деятельности, подлежащих переводу на спецрежим в виде ЕНВД, организация (индивидуальный предприниматель) должна представлять декларацию по этому налогу в налоговую инспекцию (в которой она состоит на учете) по месту ведения такой деятельности.
Подтверждение: п. 3 ст. 80, абз. 2 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8797
Вывод: бухгалтер правильно сдавал декларации по ЕНВД в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, если организация представила заявление о переходе на ЕНВД по данному виду деятельности .
Соответственно организации, занимающиеся оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов должны перечислять ЕНВД в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.
Подтверждение: абз. 2 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30275
Обязанность по расчету, уплате ЕНВД и, соответственно, представлению налоговой декларации возникаетс момента регистрации в качестве плательщика данного налога ( ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Поэтому если организация (индивидуальный предприниматель) зарегистрировалась в качестве плательщика ЕНВД, но прекратила или временно не ведет деятельность (приостановила ее), то она признается плательщиком ЕНВД на общих основаниях и обязана исполнять его обязанности вплоть до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Подтверждение: п. 3 ст. 346.28, п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.
Прекращение (приостановление) деятельности из-за отсутствия дохода
Отсутствие фактического дохода от деятельности (например, в связи с отсутствием заказов) никак не влияет на расчет единого налога, так как объектом налогообложения на спецрежиме в виде ЕНВД признается вмененный доход. Соответственно, в данном случае (при отсутствии волеизъявления самого налогоплательщика о прекращении исполнения обязанности по уплате ЕНВД и снятии с учета) обязанность по уплате единого налога не прекращается (он не считается прекратившим свою деятельность в рамках данного спецрежима). А значит, налогоплательщик должен представлять декларацию по ЕНВД с налогом, рассчитанным исходя из имеющегося физического показателя.
Подтверждение: п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г. , письма Минфина России № 03-11-11/24875 от 29 апреля 2015 г., № 03-11-09/17087 от 15 апреля 2014 г.
Оптимальный вариант
Для освобождения от обязанности по уплате ЕНВД при приостановлении деятельности в условиях наличия физических показателей (объекта торговли, работников, транспортных средств, рекламных конструкций и т.д.) налогоплательщику необходимо сняться с учета. В этом случае в подаваемой по итогам данного налогового периода (квартала) декларации:
– физический показатель за месяц прекращения (приостановления) деятельности корректируется на фактический период ведения деятельности в этом месяце ( п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ЕД-4-3/11412 от 26 июня 2013 г. );
– в графе (графах) для указания физического показателя за следующий месяц (если прекращение деятельности и снятие с учета происходят не в последнем месяце квартала) ставится прочерк.
Если в дальнейшем налогоплательщик планирует возобновить предпринимательскую деятельность, он вправе снова подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД и возобновить уплату налога исходя из имеющихся физических показателей.
Прекращение (приостановление) деятельности из-за выбытия (неиспользования) физического показателя
Налоговым кодексом РФ не предусмотрено представление нулевых деклараций по ЕНВД. Соответственно, налогоплательщик при прекращении облагаемой деятельности такие декларации подавать не вправе даже в том случае, если у него уже отсутствует физический показатель как таковой – объект торговли, транспортные средства и т.д.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/17087 от 15 апреля 2014 г. , № 03-11-11/135 от 23 апреля 2012 г. , № 03-11-11/302 от 2 декабря 2011 г.
При этом отсутствие показателя для определения размера ЕНВД (например, при закрытии единственного объекта торговли в рамках деятельности по розничной торговле) не является изменением физического показателя (его снижением до нулевого уровня). То есть указывать в декларации нулевой физический показатель начиная с месяца его выбытия в данной ситуации нельзя.
Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-3/1500 от 1 февраля 2012 г. (в части невозможности признания отсутствия физического показателя его изменением до нуля).
Особенности предусмотрены при закрытии одного из объектов торговли в рамках деятельности на ЕНВД, зарегистрированных в одной налоговой инспекции .
Прекращение (приостановление) деятельности по объективным причинам также не является основанием для прекращения обязанности по уплате налога и указания в декларации имеющегося в наличии, но временно не используемого физического показателя равным нулю. Соответствующее письмо ФНС России, допускавшее при приостановлении деятельности по таким причинам (нетрудоспособность индивидуального предпринимателя, аварийная ситуация, решение суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.) представление нулевой декларации (декларации с указанием нулевого значения физического показателя), в настоящее время отозвано и на практике налоговыми инспекциями не применяется (письма Минфина России № 03-11-09/17087 от 15 апреля 2014 г. , ФНС России № ЕД-4-3/16690 от 10 октября 2011 г. ).
Другое письмо ФНС России ( письмо № ЕД-4-3/14362 от 30 августа 2012 г. ), которое также предусматривало подобную возможность, было издано до вступления в силу новой редакции п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ , и в нем же содержится указание на возможный пересмотр позиции ФНС России после появления нормы о расчете единого налога вплоть до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Соответственно, в настоящее время более обоснованной является позиция, которая не предусматривает учета при расчете налога каких-либо "объективных причин" прекращения (приостановления) деятельности.
Таким образом, до снятия с учета в качестве налогоплательщика сумму ЕНВД необходимо рассчитывать исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. В противном случае налоговая инспекция вправе доначислить ЕНВД исходя из имеющихся в ее распоряжении данных о таких показателях. Под этими данными прежде всего понимаются ранее указывавшиеся в налоговых декларациях физические показатели (площадь объектов, количество транспортных средств и т.д.), об изменении которых налогоплательщик не заявлял. Указание нулевого физического показателя в декларации вследствие его полного выбытия таким изменением не признается.
Подтверждение: п. 3 ст. 346.28, п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/24875 от 29 апреля 2015 г. , № 03-11-11/3564 от 30 января 2015 г., № 03-11-09/53916 от 24 октября 2014 г.
Пример
ООО "Бета" ведет деятельность по перевозке грузов и в отношении нее применяет спецрежим в виде ЕНВД. При этом организация владеет тремя автомобилями, используемыми в деятельности по перевозке.
К началу II квартала текущего года было выявлено, что все автомобили организации требуют капитального ремонта. В связи с этим с 1 апреля они переданы в ремонт. На конец II квартала автомобили организации из ремонта возвращены не были.
Физическим показателем для расчета ЕНВД по данному виду деятельности является количество транспортных средств. При этом вопрос о том, нужно ли включать в расчет автомобили, находящиеся в ремонте, неоднозначен.
С учета в качестве плательщика ЕНВД организация не снималась. Поэтому сдать нулевую декларацию по ЕНВД за II квартал она не вправе. Соответственно, в декларации за II квартал ООО "Бета" должно отразить ненулевой физический показатель. В противном случае налоговая инспекция в ходе камеральной проверки декларации может доначислить налог исходя из ранее указанного в декларации за I квартал показателя (т.е. по трем автомобилям).
Одним из вариантов в данном случае является указание в декларации показателя, уменьшенного до минимально возможного уровня (т.е. до одного автомобиля, например, путем возврата его из ремонта), что позволит не сниматься с учета и уплачивать налог в минимально возможном размере. Данный вариант может привести к разногласиям с налоговыми инспекторами при проверке, но не по причине неисполнения обязанности по снятию с учета из-за прекращения деятельности, а по причине обоснованности уменьшения физического показателя на число неэксплуатируемых автомобилей.
Оптимальный вариант
Для освобождения от обязанности по уплате ЕНВД при прекращении или приостановлении облагаемой деятельности по причине полного выбытия физического показателя (в т. ч. временного) необходимо сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. В этом случае в подаваемой по итогам данного налогового периода (квартала) декларации:
– физический показатель за месяц прекращения (приостановления) деятельности корректируется на фактический период ведения деятельности в этом месяце ( п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ЕД-4-3/11412 от 26 июня 2013 г. );
– в графе (графах) для указания физического показателя за следующий месяц (если прекращение деятельности и снятие с учета происходят не в последнем месяце квартала) ставится прочерк.
Если в дальнейшем налогоплательщик планирует возобновить предпринимательскую деятельность с использованием новых физических показателей (например, через новый объект торговли), он вправе снова подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД и начать уплачивать единый налог исходя из появившихся у него физических показателей.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "нулевая отчетность" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30100
Вместе с тем, если организация изначально не подавала заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (ошибочно применяла спецрежим в отношении автотранспортных услуг), то у нее могут возникнуть налоговые риски в части доначисления налогов по данному виду деятельности в рамках общего режима. В таком случае нужно представить в налоговую инспекцию уточненные декларации по ЕНВД, налогу на прибыль и НДС (если доходы получены от деятельности облагаемой НДС и организация не освобождена от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ ).
Дополнительная информация относительно предтавления уточненной декларации содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "уточненная декларация" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14758
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14759
Относительно ОКВЭД по производству древесного угля
Код ОКВЭД 24.14.2.
В соответствии с ОКВЭД (утв. Постановлением Госстандарта России № 454-ст от 6 ноября 2001 г.) производство древесного угля включена в группировку «Производство производство прочих основных органических химических веществ, не включенные в другие группировки» (код 24.14.2).
Относительно представления налоговой декларации по ЕНВД
Да, Вы правильно поняли. Сдавать декларацию нужно по месту учета головного подразделения организации.
Обоснования данного вывода приведены в предыдущем ответе.
Раздел 2 заполняется отдельно:
– по каждому виду предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;
– по каждому месту ведения деятельности (коду муниципального образования), даже если они подведомственны одной налоговой инспекции ( письмо Минфина России № 03-11-06/3/68 от 20 марта 2009 г.).
При ведении одного вида деятельности в нескольких местах, находящихся