Организация планирует заниматься изготовлением и сборкой бревенчатых и брусчатых срубов (ОКУН 016203), бань (ОКУН 01621), индивидуальных построек (ОКУН 016202),садовых домиков (ОКУН 016214), пристройка веранд(ОКУН 016206).Также планирует производить там следующие виды работ:настил полов(ОКУН 016207),облицовка внутренних стен древесно-волокнистыми и гипсокартонными плитами и др. материалами(ОКУН016208), а также
016219 Облицовочные работы
016220 Малярные работы
016221 Обойные работы
016222 Стекольные работы
Основные контрагенты юридические и физические лица. Когда заказчики юр. лица, будет применяться УСНО (доходы минус расходы) .Если же это будут "физики", то можно ли подвести эти виды по ОКУН к ЕНВД как оказание бытовых услуг физическим лицам? Если да, то:
1. Как подстраховаться, чтобы налоговики не "инкриминировали" все это как "строительство индивидуальных домов" (ОКУН 016201), которое по ЕНВД не попадает.
2. Какой вид ОКВЭД выбрать при регистрации. Нашли только 41.20.30 Работы по возведению жилых зданий. Смущает формулировка, близкая по смыслу к ОКУН 016201, под ЕНВД не попадающая.
3.Если все-таки ЕНВД, то кассовый аппарат не нужен до 01.07.2018?
4. При приеме наличных ден.средств выдача просто корешка приходного ордера? Примет ли потом этот корешок налоговая у человека, если он захочет вернуть себе подоходный налог с постройки дома.
5. При регистрации в качестве плательщика ЕНВД нужно указывать место осуществления изготовления и сборки срубов, а если это участок в лесу?
6. Если физик перечислит деньги на расчетный счет нашей организации, это все равно ЕНВД?
Ответ:
Относительно возможности применять ЕНВД, если заказчики – физические лица (а также по вопросу 1)
При оказании услуг по строительству и ремонту построек (садовых домиков) организация применять ЕНВД вправе (при соблюдении определенных условий).
При этом отметим, что прямой запрет на применение ЕНВД при оказании услуг по строительству индивидуальных домов не действует с 1 января 2017 года.
С 1 января 2017 года абз. 7 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ действует в новой редакции (пп. «а» п. 5 ст. 1 Федерального закона № 248-ФЗ от 3 июля 2016 г.). Прямой запрет на применение ЕНВД при оказании услуг по строительству индивидуальных домов из этой нормы исключён.
Так, в условиях указанных выше изменений организация (индивидуальный предприниматель) вправе перейти на уплату ЕНВД, если оказывает бытовые услуги населению (за некоторыми исключениями) при соблюдении определенных условий . При этом коды бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД 2) , по которым можно перейти на уплату ЕНВД, утверждены Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24 ноября 2016 г.
Подтверждение: пп. 1 п. 2 ст. 346.26 , абз. 7 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
Услугам гражданам по строительству и ремонту жилья и других построек соответствует код 41.20.30 "Работы по возведению жилых зданий" ОКПД 2, который включает в себя также работы по строительству и ремонту хозяйственных пристроек, а также садовых домиков. Данный код указан в приложении № 2 к Распоряжению Правительства РФ № 2496-р от 24 ноября 2016 г.
Вывод: при оказании гражданам платных услуг по строительству и ремонту построек (садовых домиков) можно применять данный спецрежим при условии соответствия всем критериям плательщика ЕНВД .
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/947 от 13 января 2017 г.
Если заказчиками строительства и ремонта построек выступают организации, такая деятельность не подпадает под спецрежим в виде ЕНВД. Она может облагаться в соответствии с другими режимами налогообложения: УСН ( если организация или индивидуальный предприниматель является плательщиком этого налога ) или ОСНО.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/92 от 20 марта 2012 г. (в части невозможности применения ЕНВД по данному виду деятельности при предоставлении услуг организациям) – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер, а перечень бытовых услуг определяется Правительством РФ.
Следовательно, в случае, когда услуги по строительству и ремонту оказываются как организациям, так и гражданам, необходимо вести раздельный учет операций, облагаемых ЕНВД и в рамках других режимов налогообложения ( п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21857
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36104 (информация актуальная с 1 января 2017 года);
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18422 (информация актуальная до 1 января 2017 года).
Относительно кода ОКВЭД (по вопросу 2)
Вам может подойти код ОКВЭД 41.20.
Вашему виду деятельности соответствует код ОКВЭД 41.20 «Строительство жилых и нежилых зданий». Эта группировка включает:
– строительство всех типов жилых домов, таких как: одноквартирные и многоквартирные, включая многоэтажные здания;
– строительство всех типов нежилых зданий, таких как: здания для промышленного производства, например, фабрики, мастерские, заводы и т.д., больницы, школы, административные здания, гостиницы, магазины, торговые центры, рестораны, здания аэропорта и космодрома, крытые спортивные сооружения, гаражи, включая гаражи для подземной автомобильной парковки, склады, религиозные здания;
– сборку и монтаж сборных сооружений на строительном участке;
– реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений.
Подтверждение: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2) .
Данный код ОКВЭД также указан в приложении № 2 к Распоряжению Правительства РФ № 2496-р от 24 ноября 2016 г.
С учётом информации, представленной в предыдущем разделе ответа, с 1 января 2017 года для возможности применять ЕНВД в отношении указанного вида деятельности по заказам населения организацию указание этого кода ОКВЭД в ЕГРЮЛ «смущать» не должно.
Относительно ККТ (по вопросу 3)
Можно не применять ККТ до 1 июля 2018 года при условии выдачи заказчикам-гражданам БСО в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года.
Контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется в обязательном порядке организациями (индивидуальными предпринимателями) при проведении ими расчетов. При этом под расчетами, в частности, понимается прием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги).
Подтверждение: п. 1 ст. 1.2 , абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
Исключение – случаи, когда расчеты можно производить без применения ККТ . Они поименованы в п. 2-6 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. Это, например, услуги по ремонту и окраске обуви, изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей, которые могут облагаться в рамках спецрежима в виде ЕНВД (п. 2 , 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., пп. 1 п. 2 ст. 346.26 , абз. 7 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, по общему правилу при оказании услуг населению (кроме оказания услуг, расчеты за которые освобождены от применения касс) плательщики ЕНВД должны применять ККТ, формирующую либо чек, либо бланк строгой отчетности (абз. 2 , 3 , 5 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).
При этом до 1 июля 2018 года при оказании услуг населению исполнитель вправе не применять ККТ при условии оформления в прежнем порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) и выдачи заказчику бланка строгой отчетности (БСО) ( ч. 8 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. ). Это правило действует в том числе в случае, когда услуги оказывает исполнитель – плательщик ЕНВД ( письмо ФНС России № ЕД-4-20/20179 от 25 октября 2016 г. ).
Вывод : до 1 июля 2018 года применять ККТ при оказании услуг населению не нужно, если организация (индивидуальный предприниматель) на ЕНВД выдает заказчику БСО в старом порядке. При этом принадлежность к услугам, которые оказываются населению, определяется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД (ОК 029-2014)) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2 (ОК 034-2014)) ( письмо Минфина России № 03-01-15/56670 от 4 сентября 2017 г. ).
В особом порядке необходимо определять право не применять ККТ при реализации алкогольной продукции ( абз. 10 п. 10 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
Отдельные особенности осуществления расчетов установлены для исполнителей, которые после 1 февраля 2017 года зарегистрируют онлайн-ККТ . Тогда БСО (или чек ККТ) при необходимости в их выдаче нужно будет оформлять в новом порядке.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25027 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25028 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11583 (информация актуальная до 14 июля 2016 года включительно).
По вопросу 4
Нет, корешка приходного ордера недостаточно, нужен полноценный БСО (его для целей получения физическим лицом имущественного налогового вычета налоговая инспекция в дальнейшем примет).
БСО, разработанные организацией (индивидуальным предпринимателем) самостоятельно, должны соответствовать следующим требованиям:
1) содержать обязательные реквизиты, которые установлены п. 3 Положения , утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г., в частности:
– наименование документа, шестизначный номер и серию;
– наименование и организационно-правовую форму – для организации или фамилию, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя;
– место нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа указывается местонахождение иного органа или лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности);
– ИНН, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю);
– вид услуги;
– стоимость услуги в денежном выражении;
– размер оплаты наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
– дату расчета и составления документа;
– должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);
– иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми организация (индивидуальный предприниматель) вправе дополнить документ;
2) печататься типографским способом или с помощью автоматизированной системы , которая может обеспечить защиту, фиксацию и хранение сведений о бланке.
Подтверждение: п. 4 Положения , утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г., письма Минфина России № 03-01-15/1-14 от 29 января 2013 г. , № 03-01-15/7-204 от 8 сентября 2010 г. , № 03-01-15/8-239 от 23 июня 2008 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14111 (информация актуальная до 14 июля 2016 года включительно).
По вопросу 5
По мнению Минфина России, указывать нужно место регистрации организации (в т.ч. её обособленного подразделения).
Зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД организации нужно путем подачи в налоговую инспекцию заявления о постановке на учет (в одном экземпляре) по форме № ЕНВД-1 (см. Образец ).
Подтверждение: абз. 1 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ , приложение № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г.
Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима в виде ЕНВД в добровольном порядке ( абз. 1 п. 3 ст. 346.28 , п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Дату начала применения спецрежима в виде ЕНВД организация (индивидуальный предприниматель) указывает самостоятельно в заявлении о постановке на учет ( абз. 2 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ ). Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, то днем окончания срока является ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
Оптимальный вариант
Дата начала применения спецрежима в виде ЕНВД (при условии соответствия всем критериям его применения), которую организация (индивидуальный предприниматель) указывает в заявлении о постановке на учет, может быть любая. Однако целесообразно, чтобы она была не ранее пяти рабочих дней с даты подачи заявления в налоговую инспекцию. В противном случае такое заявление может быть признано поданным с нарушением срока (что может повлечь привлечение к ответственности или непостановку на учет соответственно) (письма Минфина России № 03-02-08/58 от 27 сентября 2010 г. (в части порядка постановки на учет – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер), ФНС России № СА-4-7/5366 от 29 марта 2016 г. ).
Мнение Минфина России в письме № 03-11-04/3/508 от 24 декабря 2007 г. :
Постановка на учет организации (или индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющего предпринимательскую деятельность на территории нескольких районов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга или городских округов, на территории которых действуют разные налоговые инспекции, производится в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.
Постановка на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющего оказание услуг по ремонту и строительству жилья и других построек, производится в налоговом органе по месту нахождения организации .
Вместе с тем, если организация планирует вести деятельность не по месту нахождения, то заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подавать нужно в общем порядке ( абз. 1 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ ). При этом если для ведения деятельности, по которой организация вправе применять ЕНВД, организация планирует открыть новое обособленное подразделение, то его создание будет являться самостоятельным основанием для постановки на учет в налоговой инспекции по месту нахождения данного подразделения ( п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ ). В таком случае помимо заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД организация должна оформить следующие документы :
1) сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1 , которое нужно подать в налоговую инспекцию по месту нахождения головного отделения организации. Сделать это нужно в течение месяца со дня создания обособленного подразделения (на бумажном носителе или в электронном виде). Форма, формат сообщения в электронном виде и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-6/362 от 9 июня 2011 г.
Подтверждение: абз. 1 п. 4 ст. 83 , пп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ;
2) уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет , которое составляется, если организация хочет поставить на учет в одной инспекции несколько новых обособленных подразделений, относящихся к разным налоговым инспекциям одного муниципального образования, городов федерального назначения. Уведомление нужно направить по месту нахождения организации (на бумажном носителе или в электронном виде). Форма, формат уведомления в электронном виде и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.
Подтверждение: абз. 3 п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22353 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30389 .
По вопросу 6
На возможность для организации применять ЕНВД сам по себе факт того, что гражданин-заказчик перечислил оплату за услуги на расчётный счёт организации (т.е. в безналичном порядке), не влияет.
Спецрежим в виде ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг можно применять (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании, на территории которого оказываются бытовые услуги, введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– организация (индивидуальный предприниматель), которая оказывает бытовые услуги, соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– услуги являются бытовыми и их коды в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2) , по которым можно перейти на уплату ЕНВД, утверждены Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24 ноября 2016 г. Если для услуги среди данных кодов имеется несколько подходящих, можно самостоятельно определить, к какому коду ее отнести (