Вопрос:
Мы находимся на УСН 6% без НДС. Как нам получить оплату от такого Клиента и потом еще отчитаться перед налоговой без проблем по валютной сделке. Другими словами , общая картина как должна происходить эта операция по шагам , как нам выставить счет, как получить деньги и как отчитаться и у Вас и в государстве. прикладываю во вложении наш типовой договор по которому клиент должен нам будет платить ежемесячно 15 тыс.руб (правда пока не знаю сможет в рублях, или только в валюте). Схема работы с каждым клиентом: Заключается договор и они ежемесячно начинают платить абонентскую плату в виде предоплаты за следующий месяц, в конце текущего месяца нами делается акт выполненных работ и отправляется им (правда обратно возвращаются очень редко).
1. Как получить деньги в рублях или в долларах от эстонской компании по нашей услуге указанной в договоре?
2. Как отчитаться перед банком?
3. Как отчитаться перед налоговой?
4. Нужны ли какие либо дополнительные оплаты, налоги (к примеру НДС) и отчеты для налоговой по нашей сделке?
Ответ:
Относительно валютных операций
Разрешенные валютные операции
К разрешенным валютным операциям относятся:
– операции с резидентами, которые предусмотрены ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. ;
– операции с нерезидентами. Причем с нерезидентами российская организация вправе проводить валютные операции без ограничений (т.е. можно свободно использовать в расчетах с нерезидентами иностранную валюту и рубли).
Подтверждение: п. 9 ч. 1 ст. 1 , ст. 6 , 9 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.
Соответственно, организация (индивидуальный предприниматель) вправе при ведении деятельности по оказанию услуг иностранному заказчику получать валютную выручку.
Ранее действовавшее требование об обязательной продаже части валютной выручки на настоящий момент отменено ( ст. 21 , абз. 1 ч. 3 ст. 26 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.).
Однако к разрешенным валютным операциям установлены определенные требования, в частности:
– расчеты по таким операциям должны проводиться через счета в уполномоченном банке или счета в банках, расположенных за пределами территории России (ч. 2 , 3 ст. 14, ч. 4-6 ст. 12 , ч. 10 ст. 28 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.);
– организация обязана представлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции ( ч. 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. );
– при расчетах с нерезидентами необходимо проводить репатриацию валютной выручки ( ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. ).
По общему правилу все расчеты по разрешенным валютным операциям организация обязана проводить с использованием счета в уполномоченном банке ( ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. ). При использовании по отдельным операциям счета, открытого в банке за рубежом, об открытии такого счета необходимо уведомить налоговую инспекцию по месту своего учета. Форма , а также рекомендуемый электронный формат такого уведомления утверждены приказами ФНС России № ММВ-7-14/502 от 14 ноября 2013 г. , № ММВ-7-6/457 от 21 сентября 2010 г. Срок, в течение которого нужно подать данные сведения, составляет один месяц со дня открытия счета ( ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. ).
За непредставление или несвоевременное представление сведений об изменениях реквизитов банковских счетов, открытых за рубежом, ФНС России может привлечь организацию (ее должностных лиц, ИП) к ответственности в соответствии со ст. 15.25 КоАП РФ .
Например, за представление уведомления об открытии (закрытии) счетов в банках за пределами России или изменении реквизитов таких счетов с нарушением срока или формы уведомления штраф составит:
– для организации – сумму от 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб.;
– для должностного лица организации (например, руководителя), индивидуального предпринимателя – сумму от 5000 руб. до 10 тыс. руб.
Подтверждение: п. 2 ч. 2 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. , ч. 2 , 2.1 ст. 15.25, ст. 2.4 , 23.60 КоАП РФ, п. 1 , пп. "б" п. 2 Указа Президента РФ № 41 от 2 февраля 2016 г.
При этом в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности .
Организация (индивидуальный предприниматель) вправе без ограничений перевести средства на счет в банке за рубежом со своего счета в уполномоченном банке или с других зарубежных счетов. Вместе с тем нужно уведомлять налоговую инспекцию, в частности:
– об открытии такого счета – при первом переводе в уполномоченном банке, предъявив уведомление об открытии счета с отметкой о его принятии налоговой инспекцией ( ч. 4 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. );
– о движении средств на банковском счете, открытом за рубежом, представив отчет о движении средств по счету в банке за пределами территории России ( ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. ).
Исчерпывающий перечень остальных возможных случаев зачисления средств на зарубежные счета приведен в ч. 5 , 5.1 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.
Со средствами, зачисленными на счета за рубежом, организация вправе свободно проводить валютные операции с нерезидентами. В расчетах с резидентами средства на счете за рубежом можно использовать только в строго определенных случаях. Полный перечень случаев, когда в валютных операциях с резидентами можно использовать средства на счетах в зарубежном банке, предусмотрен ч. 6.1 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.
Репатриация валютной выручки
При проведении операций с нерезидентами законодательством установлено требование о репатриации (возврате в Россию) валютной выручки. Соответственно, российская организация (индивидуальный предприниматель) должна обеспечить в сроки, указанные во внешнеторговом контракте:
– получение от контрагентов-нерезидентов на свои счета в уполномоченном банке иностранной валюты или рублей (в сумме, причитающейся по условиям внешнеторгового контракта);
– возврат денежных средств, перечисленных нерезидентам за неввезенные или неполученные товары.
Подтверждение: ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.
Для исполнения требования о репатриации российская организация (индивидуальный предприниматель) обязана представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями контрактов максимальных сроках:
– получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченном банке иностранной валюты (рублей) за исполнение обязательств по договорам (контрактам);
– исполнения нерезидентами обязательств по контрактам в счет полученных авансов.
Подтверждение: ч. 1.1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.
Данные требования о репатриации не нужно выполнять в случаях, перечисленных в ч. 2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. , например:
– если организация (индивидуальный предприниматель) использует иностранную валюту, получаемую от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории России, для покрытия расходов по их проведению на период проведения таких мероприятий;
– если валютная выручка зачисляется на счета транспортных организаций – резидентов в банках за рубежом в целях оплаты возникающих у таких организаций расходов, связанных с оплатой обязательных сборов на территориях иностранных государств, с обслуживанием находящихся за пределами территории России транспортных средств и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории России филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций.
При этом в соответствии с требованиями валютного законодательства невозможен зачет встречных однородных требований между резидентами и нерезидентами. Исключение – следующие случаи проведения зачета:
– по обязательствам между ведущими рыбный промысел за пределами таможенной территории России резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории России услуги по заключенным с ними агентским договорам;
– по обязательствам между транспортными организациями – резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории России услуги резидентам по заключенным с ними договорам;
– по обязательствам между транспортными организациями – резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними производятся через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации – резиденты;
– по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами.
Подтверждение: п. 4 , 5 ч. 2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.
Также переуступка права требования по внешнеторговому контракту не освобождает от обязанности обеспечить поступление выручки на счет в уполномоченном банке или возврат денежных средств. Новый кредитор должен исполнить требование о репатриации валютной выручки в общем порядке ( письмо ФТС России № 01-11/217 от 10 января 2008 г. ).
При расчетах через банки по валютным операциям между резидентом и нерезидентом в случае выполнения определенных условий следует оформлять паспорт сделки по формам и в порядке, установленным Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
Случаи оформления паспорта сделки
Паспорт сделки необходимо оформить при расчетах через банки по валютным операциям между резидентом и нерезидентом в случае, когда одновременно выполняются следующие условия:
а) заключен внешнеторговый контракт (в т. ч. контракт, соглашение, предварительный договор, предложение о заключении договора (соглашения), содержащее все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), проект договора (контракта, соглашения)) следующего вида:
– контракт (в т. ч. агентский, договор комиссии, договор поручения), который предусматривает вывоз из России или ввоз в Россию товаров (за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме);
– контракт на продажу и (или) приобретение на территории России (за ее пределами) ГСМ (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств, и (или) оказание сопутствующих этому услуг – независимо от вида транспортных средств и назначения в пути следования (пунктах промежуточной остановки, стоянки);
– контракт (в т. ч. агентский, договор комиссии, договор поручения) на выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
– контракт на передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, договор финансовой аренды (лизинга);
– кредитный договор (как в части предоставления, так и в части получения и возврата кредитов (займов), а также осуществления иных валютных операций, связанных с данными сделками, за исключением договоров, признаваемых законодательством РФ разновидностью займа или приравненных к займу);
б) расчеты (переводы) по указанным операциям проходят через счета резидента, открытые в уполномоченном банке (или через счета в банке-нерезиденте).
Подтверждение: п. 5.1 , 6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
Исключение: оформлять паспорт сделки не нужно, если общая сумма обязательств (в т. ч. измененная впоследствии) по договору составляет менее 50 тыс. долл. США в эквиваленте. Данное правило распространяется как на внешнеторговые контракты , так и на кредитные договоры .
Подтверждение: п. 5.2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
При этом в особом порядке контролируются необходимость и сроки оформления паспорта сделки по контрактам, в которых изначально не определен размер обязательств . Так, если сумма внешнеторгового контракта не прописана, то паспорт сделки нужно открыть не позднее срока, установленного Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г. для представления резидентом справки о валютных операциях при проведении валютной операции, в результате которой сумма расчетов по контракту достигнет в эквиваленте 50 тыс. долл. США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (а в случае изменения суммы обязательств по контракту – на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения).
Подтверждение: п. 6.5.3 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
Оптимальный вариант
Если резидент предполагает, что сумма расчетов по договору составит в эквиваленте 50 тыс. долл. США и более, то он вправе заранее оформить паспорт сделки и (или) представить в уполномоченный банк документы и информацию (в частности, письменное заявление), необходимые для его оформления ( п. 1 информационного письма ЦБ РФ № 44 от 7 мая 2014 г. ). В таком случае в графе 5 "Сумма контракта" раздела 3 формы 1 паспорта сделки нужно указать символ "БС" ( п. 6 Порядка заполнения паспорта сделки , утв. Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.).
Форма и порядок оформления паспорта сделки
Паспорт сделки заполняется в зависимости от вида заключенного между сторонами договора:
– по форме № 2 , утв. Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г., – если заключен кредитный договор, требующий оформления паспорта сделки;
– по форме № 1 , утв. Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г., – если заключен контракт иного вида, требующий оформления паспорта сделки (внешнеторговый контракт).
Для оформления паспорта сделки необходимо подготовить и представить в банк нужно следующие документы:
1. Один экземпляр паспорта сделки или заявление о предоставлении банку полномочий заполнить паспорт сделки на основании представленных документов и информации (составленное по форме, согласованной с банком).
Подписывать паспорт сделки (на бумажном носителе) от лица организации могут:
– лицо (лица), наделенное (наделенные) правом подписи (например, генеральный директор). Подписи данных лиц должны быть удостоверены печатью организации ( при ее наличии ) и соответствовать образцам, имеющимся в банке;
– иной работник организации, наделенный таким правом (в т. ч. на основании распорядительного акта, доверенности).
Если организация направляет паспорт сделки в уполномоченный банк в электронном виде, то его нужно заверить электронной подписью.
Подтверждение: п. 17.3 , 17.4 , 17.7 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
2. Договор, исполнение обязательств по которому требует оформления паспорта сделки , или иные документы (совокупность документов), которые отвечают требованиям к форме договора, установленным гл. 28 Гражданского кодекса РФ . Например, это могут быть контракт, соглашение, предварительный договор, предложение о заключении договора (соглашения), содержащее все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), проект договора (контракта, соглашения). Также можно представить выписку из договора, содержащую необходимую для оформления паспорта сделки информацию, а также информацию, связанную со сроками исполнения обязательств нерезидентом (включая информацию об условиях расчетов по контракту).
Если организация представила в банк проект договора, то в срок не позднее 15 рабочих дней после даты подписания самого договора она должна представить его в банк. При этом если в связи с подписанием окончательного договора возникают основания для внесения изменений в ранее оформленный паспорт сделки, то организация должна внести в него изменения .
3. Иные документы, указанные в ч. 4 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. (с учетом требований гл. 6 , 9 , 12 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.), перечень которых зависит, в частности, от вида сделки (в т. ч. документы, которые содержат сведения, указанные резидентом в заполненной форме паспорта сделки ).
4. Принятое налоговой инспекцией по месту учета организации уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) , о наличии счета (вклада) организации в банке, расположенном за пределами территории России, – в случае, если расчеты по контракту (кредитному договору) проходят через счета в банке-нерезиденте.
Подтверждение: п. 6.6.1-6.6.4 , абз. 1 п. 6.11 , п. 6.12 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г., Методические рекомендации ЦБ РФ № 14-МР от 15 июня 2015 г.
Указанные документы могут быть представлены резидентом как на бумажном носителе, так и в электронном виде в уполномоченный банк. Если расчеты по внешнеторговому контракту частично или полностью ведутся через счет, открытый в банке-нерезиденте, – в любой уполномоченный банк, в котором у российской организации имеются расчетные счета. Способ представления определяется уполномоченным банком по согласованию с резидентом.
Подтверждение: п. 1.4 , 6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г., письмо Минфина России № 07-05-07/113 от 7 августа 2012 г.
Все документы должны быть действительными на день их представления в банк.
Документы представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.
Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, в банк можно представить заверенную выписку из него.
Если какие-либо из документов составлены на иностранном языке, то по требованию банковских работников их нужно перевести на русский язык полностью или частично.
Подтверждение: ч. 5 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.
Датой представления документов является дата их получения уполномоченным банком, зафиксированная в соответствии с принятым в уполномоченном банке порядком регистрации (приема) поступающих (входящих) документов, включая документы в электронном виде ( п. 17.5 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г. ).
После проверки представленных документов и информации уполномоченный банк принимает на обслуживание внешнеторговый контракт (кред