Вопрос:
ИП работает по договорам подряда с ООО и бюджетными организациями, участвует в аукционах.
Может ли он применять патентную систему по электромонтажным работам (вид деятельности № 13) при работе с ООО и бюджетными организациями?
Ответ:
Да, может применять.
Перейти на ПСН вправе индивидуальные предприниматели (граждане, планирующие зарегистрироваться одновременно в качестве индивидуального предпринимателя и плательщика на ПСН), которые соответствуют требованиям, предусмотренным гл. 26.5 Налогового кодекса РФ, и добровольно решили применять данную систему налогообложения.
Чтобы начать применять патентную систему налогообложения (ПСН), необходимо:
– соответствовать требованиям, предъявляемым к плательщикам на ПСН;
– вести (планировать начать вести) один или несколько видов деятельности, в отношении которых можно применять данный спецрежим (с учетом особенностей, установленных для них в конкретных субъектах РФ);
– зарегистрироваться в качестве плательщика на ПСН и получить патент. Причем можно перейти на ПСН и совмещать ее с любыми другими налоговыми режимами (ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН), но с учетом ряда особенностей.
Индивидуальный предприниматель, который ведет деятельность по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, вправе применять спецрежим в виде ПСН при соблюдении определенных условий ( пп. 13 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ).
ПСН применяется в отношении доходов, поступающих в рамках соответствующего вида деятельности как от граждан, так и от организаций (непосредственно от заказчиков услуг или в их пользу от третьих лиц). Также не имеют значения источник и форма оплаты данной деятельности (услуг). То есть индивидуальный предприниматель может получать оплату в наличной и безналичной формах и за счет бюджетных средств .
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-11-12/37210 от 27 июня 2016 г.,№ 03-11-12/23998 от 26 апреля 2016 г.,№ 03-11-12/29445 от 25 июля 2013 г.,№ 03-11-11/162 от 20 мая 2013 г.,№ 03-11-12/40 от 5 апреля 2013 г.,№ 03-11-12/14 от 1 февраля 2013 г., № 03-11-12/07 от 21 января 2013 г.).
Исключение – бытовые услуги, которыми субъекты РФ вправе дополнить указанный выше перечень видов деятельности. Заказчиками по ним могут выступать только граждане на основании договора бытового подряда, понятие которого закреплено в ст. 730 Гражданского кодекса РФ (письма Минфина России № 03-11-11/22103 от 12 мая 2014 г.,№ 03-11-12/32 от 18 марта 2013 г., № 03-11-11/398 от 28 декабря 2012 г. ).
Деятельность по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ установлена непосредственно федеральным законодательством ( пп. 13 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ), поэтому возможность применять ПСН по ней не зависит от того, кто является заказчиком, и каков источник финансирования.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21568 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36002
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36080
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18329
Вывод : в рассматриваемой ситуации ИП применять ПСН при выполнении электромонтажных работ (по договорам подряда) вправе независимо от того, кто является заказчиком — в частности, ООО и (или) бюджетные организации.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.