Вопрос:
Наша организация на ОСНО и мы имеем обособленное подразделение за которое отчитывается головная. Подаем декларацию по прибыли с приложением № 5 к листу 02 за головную и за ОП ( т.е. две декларации).
Вопрос: Если за 10 к.дней до окончания этого года мы подадим в налоговую уведомление № 1 и № 2 сможем ли мы начиная с отчетности за 2018 г. подавать декларацию по прибыли без приложения № 5 к листу 02, т.е. одну декларацию по прибыли за головную и ОП ( общую)?
Ответ:
Сможете подавать одну декларацию по прибыли без приложения № 5 уже за 2017 год.
Если у организации в одном регионе (субъекте РФ) есть несколько обособленных подразделений, то уплачивать налог на прибыль можно централизованно – через налоговую инспекцию одного из обособленных подразделений.
Для этого необходимо:
– выбрать подразделение (им может быть и головное отделение организации), которое будет отвечать за уплату налога на прибыль в данном регионе (ответственное обособленное подразделение);
– уведомить о принятом решении налоговые инспекции всех обособленных подразделений региона и головного отделения организации.
Подтверждение: п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-03-06/1/41778 от 3 июля 2017 г. , ФНС России № ГД-4-3/17164 от 1 октября 2015 г. , № ШС-6-3/986 от 30 декабря 2008 г.
При переходе на централизованную уплату налога письменные уведомления об этом нужно подать не позже 31 декабря года, предшествующего году, в котором региональная часть налога на прибыль будет перечисляться таким способом.
Представить их нужно:
– в налоговые инспекции всех обособленных подразделений региона, за которые перечислять региональную часть налога на прибыль будет другое подразделение, – по форме уведомления № 2 , рекомендованной в письме ФНС России № ШС-6-3/986 от 30 декабря 2008 г.;
– в налоговую инспекцию ответственного обособленного подразделения – по форме уведомления № 1 , рекомендованной в письме ФНС России № ШС-6-3/986 от 30 декабря 2008 г.;
– в налоговую инспекцию головного отделения организации – копию уведомления, отправленного в налоговую инспекцию ответственного обособленного подразделения.
Исключение – случай, когда ответственным обособленным подразделением выступает само головное отделение организации. Тогда уведомить достаточно инспекцию по месту его учета (представлять копию уведомления туда же не нужно).
Подтверждение: п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ , письма ФНС России № ГД-4-3/17164 от 1 октября 2015 г. , № ШС-6-3/986 от 30 декабря 2008 г.
При наличии обособленных подразделений по общему правилу декларация подается как по месту учета головного отделения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения ( п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ , п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.).
Исключение, в частности:
– декларацию по нескольким обособленным подразделениям на территории одного субъекта РФ, по которым налог на прибыль в региональный бюджет перечисляется централизованно , также можно сдавать централизованно – в налоговую инспекцию по местонахождению ответственного подразделения и (или) головного отделения (при условии, что оно расположено в этом же регионе) ( абз. 2 п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ , абз. 2 п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г., письма Минфина России № 03-03-06/1/41778 от 3 июля 2017 г. , № 03-03-06/1/9188 от 18 февраля 2016 г. , ФНС России № ГД-4-3/17164 от 1 октября 2015 г. ).
Причем если с 1 января текущего года организация, имеющая такие обособленные подразделения, решила уплачивать налог в региональный бюджет централизовано, то уже декларации за истекший налоговый период (прошедший год) по каждому обособленному подразделению можно представить в налоговую инспекцию по месту нахождения ответственного подразделения ( письмо Минфина России № 03-03-06/3/40858 от 16 июля 2015 г. ).
При этом необходимо учитывать, что Порядок , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г., не содержит никаких уточнений по заполнению приложения № 5 к листу 02 в случае, когда все обособленные подразделения организации (в т. ч. головное отделение) находятся в одном субъекте РФ и централизованная уплата налога на прибыль в региональный бюджет производится через головное отделение организации.
Мнение ФНС России: если организация и все ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ и организация уплачивает налог на прибыль в региональный бюджет централизованно через головное отделение, то у нее отсутствует необходимость :
– составлять отдельную декларацию по группе обособленных подразделений (в которую входит головное отделение);
– включать в состав декларации в целом по организации приложения № 5 к листу 02 .
В противном случае это может привести к дублированию информации о налоговой базе и сумме налога на прибыль.
Подтверждение: письма № КЕ-4-3/935 от 26 января 2011 г. (в части разъяснений о подаче приложения № 5 к листу 02 крупнейшим налогоплательщиком в период действия прежней формы декларации по налогу на прибыль) – его выводы можно применить к остальным организациям при заполнении декларации по новой форме, № КЕ-4-3/5651 от 11 апреля 2011 г.
Вывод: если до 31 декабря 2017 г. Вы в установленном порядке перейдете на централизованную уплату по налогу на прибыль, то сможете подавать одну декларацию по налогу на прибыль без приложения № 5 уже за 2017 год.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21950
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1553
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21933
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 19.12.2017