Вопрос:
Организация у нас на ОСНО, и нам в декабре перечислили авансовый платеж 3,5 мил, с которого мы зплатим в 4 м квартале ндс 210 тыс. Нами будет оказана услуга в январе 2016 года и остаток оплаты за наши услуги будет тоже в январе. Но мы планируем перейти на УСНО 6 % ил 15 % еще решаем. Хотелось бы понять как тогда будет считаться в 3,5 мил налог в 2015 НДС платим, а прибыль нет, так как реализация будет в 2016 году, а остаток доплаты за наши улуги как будет облагаться в 2016 году по новому????
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация при ОСНО применяла метод начисления.
НДС с аванса можно принять к вычету при выполнении определенных условий (в частности, при возврате НДС покупателю). Сумму аванса необходимо признать в составе доходов при УСН на 1 января 2016 года без НДС. Так как реализация услуг происходит после перехода на УСН, выручка от реализации (остаток оплаты) также будет доходом в рамках спецрежима.
При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога ( абз. 2 п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ ).
Поэтому если изначально цена на товары (работы, услуги) установлена с учетом налога, то с суммы полученного аванса нужно начислять НДС.
Перед переходом на УСН сумму НДС, начисленную и уплаченную с полученного аванса, можно принять к вычету в последнем налоговом периоде применения ОСНО. Однако для этого организации необходимо документально подтвердить возврат покупателю суммы НДС, полученной в составе аванса . Например, в качестве документального подтверждения организация может представить:
– дополнительное соглашение к договору, в котором стоимость товаров (работ, услуг) будет уменьшена на сумму НДС;
– платежное поручение на возврат покупателю суммы НДС, полученной от него в составе аванса.
Если возврат сумм НДС покупателям не осуществлен, в связи с переходом на УСН права на вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных с авансовых платежей, не возникает.
Подтверждение: п. 5 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № 3-1-11/92 от 10 февраля 2010 г.
Если изначально цена на товары (работы, услуги), в счет оплаты которых получен аванс, установлена без учета налога, начислять НДС с суммы полученного аванса не нужно ( письмо Минфина России № 03-11-06/2/266 от 25 декабря 2009 г. ).
Организация вправе ничего не предпринимать, то есть не возвращать покупателю НДС и не принимать исчисленный с аванса НДС к вычету. Тогда, при переходе на УСН с 2016 г., на 1 января 2016 г. нужно включить в доходы сумму полученной предоплаты без учета исчисленного с нее НДС (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ в ред., действ. с 01.01.2016, письмо Минфина России № 03-11-11/48495 от 21 августа 2015 г. ).
Порядок формирования налоговой базы переходного периода у организации при переходе с ОСНО на УСН зависит от метода учета доходов и расходов , который она применяла на ОСНО.
Порядок формирования остаточной стоимости амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на спецрежим , установлен абз. 1 п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ .
Организация применяла метод начисления
1. Признание доходов.
При расчете налога на прибыль с применением метода начисления доходы организации признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, погашения дебиторской задолженности иным способом ( п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ ).
Доходы при УСН учитываются кассовым методом – по мере поступления денежных средств, имущества, погашения обязательств иным способом ( п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
Поэтому при формировании налоговой базы переходного периода по доходам в ее составе на дату перехода на УСН необходимо учесть авансы, полученные до перехода на УСН, реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) по которым произойдет после перехода на УСН ( пп. 1 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ ).
После перехода на УСН не нужно учитывать в доходах полученные денежные средства, если ранее при ОСНО они уже были учтены при расчете налога на прибыль ( пп. 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: сумма аванса не учитывается в доходах при расчете налога на прибыль. Ее необходимо учесть в доходах для целей исчисления налога при УСН на 1 января 2016 г. без НДС. Так как реализация услуг происходит после перехода на УСН, выручка от реализации (остаток оплаты) также будет доходом в рамках спецрежима.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "переход на усн":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8620
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-7137
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 23.12.2015