Вопрос:
Может ли организация перейти с ОСН на УСН если в штате 130 чел.
Ответ:
Перейти можно не ранее чем с 2018г (при соблюдении определенных условий). Однако организация не вправе применять УСН, если средняя численность работников за отчетный (налоговый) период будет превышать 100 человек.
При применении организацией спецрежима действуют ряд ограничений, установленных п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , в частности средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек ( пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
Среднюю численность работников, ограничивающую право на применение спецрежима определять нужно, руководствуясь Указаниями , утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2015 г. ( пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Средняя численность работников рассчитывается по формуле:
| Среднесписочная численность работников организации, с которыми заключен трудовой договор (кроме внешних совместителей) | + | Средняя численность внешних совместителей | + | Средняя численность работников, трудящихся на основании гражданско-правового договора | = | Средняя численность работников организации |
То есть показатель "средняя численность работников организации" для целей УСН предусматривает учет работников в целом по работодателю, без распределения по видам деятельности и формам договоров.
Подтверждение: п. 77 Указаний , утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2015 г., письмо Минфина России № 03-11-06/2/72772 от 7 декабря 2016 г.
Среднесписочная численность работников определяется по данным о списочной численности работников за каждый календарный день месяца (п. 78 , 79 Указаний, утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2015 г.). Это правило распространяется также на организации, работавшие неполный месяц или квартал (например, организации, вновь созданные или имеющие сезонный характер производства) ( п. 81.8 Указаний , утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2015 г.).
Так, среднесписочная численность работников за месяц рассчитывается путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 28-е, 29-е, 30-е или 31-е число, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. Аналогичным образом рассчитывается и среднесписочная численность за неполный месяц, но суммированная списочная численность работников за каждый календарный день работы организации при этом все равно делится на общее число календарных дней в отчетном месяце. Среднесписочная численность работников за отчетный период (год) определяется путем суммирования среднесписочной численности за каждый месяц работы в отчетном периоде (году) и деления полученной суммы на число месяцев в нем (т.е. 12 мес.) ( п. 81.10 Указаний , утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2015 г.).
Расчетный показатель численности округляется до целых единиц ( п. 81.4 Указаний , утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2016 г.).
Списочная численность работников ежедневно уточняется на основании приказов о приеме , о переводе работников на другую работу и о прекращении трудового договора . Данные о списочной численности за каждый день должны соответствовать данным табеля учета рабочего времени , на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.
Подтверждение: п. 78 Указаний , утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2015 г.
При этом отдельные категории работников списочной численности не включаются в списочную и (или) среднесписочную численность (п. 80 , 81.1 Указаний, утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2015 г.).
Методика расчета среднесписочной численности работников различается в зависимости от режима рабочего времени, установленного работникам: полное, неполное, сокращенное (п. 78 , 81.3 Указаний, утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2015 г.).
В особом порядке рассчитывается средняя численность внешних совместителей ( п. 82 Указаний , утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2015 г.).
Среднюю численность работников, трудящихся на основании гражданско-правовых договоров, нужно определять аналогично среднесписочной численности работников организации, работающих на постоянной основе с полной занятостью (нормальным режимом рабочего времени). При этом в расчете не нужно учитывать нанятых по таким договорам индивидуальных предпринимателей, а также лиц, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав, и работников, уже состоящих в списочном составе организации.
Подтверждение: п. 83 Указаний , утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2015 г.
Категории работников, которых нужно учесть при расчете того или иного показателя численности, приведены в таблице.
Ограничение по численности работников в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), совмещающих применение УСН и ЕНВД, определяется исходя из общего количества работников организации (индивидуального предпринимателя), занятых в обоих видах предпринимательской деятельности ( п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21839
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21840
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22654
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 02.02.2017