Вопрос:
организация , занимающаяся розничной торговлей 2 года назад перешла с ЕНВД на УСН добровольно. как с 2018 г. организации вновь вернуться на ЕНВД по данному виду деятельности? за ООО будет числиться 2 системы налогообложения? какие сроки, порядок перехода и возможно ли вернуться обратно с УСН на ЕНВД. основной вид деятельности-розничная торговля продуктами питания. все условия для применения ЕНВД соблюдены.
Ответ:
ЕНВД применяется только в отношении конкретного вида деятельности. В отношении других видов деятельности (не подпадающих под ЕНВД) применяется ОСНО либо УСН.
Организация (индивидуальный предприниматель) вправе перейти с УСН на спецрежим в виде ЕНВД в следующих случаях:
а) самостоятельно отказавшись от УСН (по собственной инициативе) ( п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ );
б) в результате утраты права на УСН из-за нарушения ограничений, необходимых для применения данного спецрежима ( п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
В обоих случаях организация (индивидуальный предприниматель) вправе самостоятельно выбрать систему налогообложения, которую будет применять после УСН. С 2013 года переход на спецрежим в виде ЕНВД также является добровольным ( п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ). При этом организация (индивидуальный предприниматель) должна соответствовать всем требованиям, предусмотренным для плательщиков ЕНВД .
А) При отказе от УСН по собственной инициативе организация (индивидуальный предприниматель) может перейти на спецрежим в виде ЕНВД только с нового календарного года. Для этого она обязана подать в налоговую инспекцию:
1) уведомление об отказе от применения УСН (по форме № 26.2-3 , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.) – не позднее 15 января года, в котором предполагается сменить спецрежим ( п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ );
2) заявление о регистрации в качестве плательщика ЕНВД ( абз. 1 п. 3 ст. 346.28 , п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) – в течение пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима в виде ЕНВД. Такое заявление подается:
– по форме № ЕНВД-1 (см. Образец ), если заявитель – организация;
– по форме № ЕНВД-2 (см. Образец ), если заявитель – индивидуальный предприниматель.
Подтверждение: приложения № 1 , № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г.
Вместе с тем применение УСН не исключает возможности совмещения данного спецрежима с ПСН или спецрежимом в виде ЕНВД:
– по отдельным (разным) видам деятельности;
– по одному и тому же виду деятельности, но в разных субъектах РФ (или в разных муниципальных образованиях);
– по одному и тому же виду деятельности в одном и том же субъекте РФ (или муниципальном образовании) в части совмещения с ПСН.
Подтверждение: п. 4 ст. 346.12 , п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.
Тогда применение других спецрежимов (ПСН, ЕНВД) наряду с УСН возможно с любой даты в течение календарного года (при соблюдении прочих необходимых условий) (письма Минфина России № 03-11-09/17358 от 16 мая 2013 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/11411 от 24 июня 2013 г. , ФНС России № ГД-4-3/19079 от 19 сентября 2014 г. ). При этом в данном случае применение УСН не обусловлено обязательным наличием доходов , которые подпадают под этот спецрежим (т.е. фактически деятельность на УСН может отсутствовать). Однако в части совмещения с ПСН по одному и тому же виду деятельности в одном и том же субъекте РФ (или муниципальном образовании) это может привести (но не обязательно) к утрате права на УСН ( письмо Минфина России № 03-11-11/4299 от 4 февраля 2015 г. ).
Б) При утрате права на применение УСН из-за нарушения ограничений, необходимых для применения данного спецрежима организацией ( индивидуальным предпринимателем ), она может перейти на спецрежим в виде ЕНВД с начала того квартала, в котором допущено несоответствие. Однако для этого необходимо представить заявление на переход в установленные сроки , соблюсти которые при обязательной форме перехода затруднительно (заявление нужно подать не позднее пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима). Кроме того, потребуется сообщить об утрате права на применение УСН (по форме № 26.2-2 , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.) в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода ( п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 22.12.2017