Переработка вторичных отходов

Вопрос:

ИП на УСН 6% приобрело патент на сбор, обработку и утилизацию вторичных отходов. Закупаем вторсырье у населения и на мусороперерабатывающих полигонах за наличку и по безналу. Вопрос такой: Можем ли мы реализовывать закупленный лом вторичного сырья организациям и будет ли этот доход считаться по патенту? Если нет, то , как обозвать отходы ?

Под ломом вторичного сырья подразумевается- лом ящиков овощных, канистры, флаконы пластиковые и другие пластиковые отходы которые можно в дальнейшем реализовать организациям, занимающимся переработкой данных отходов. Под сомнением у нас, является ли данная реализация доходом по патенту или по УСН?

Ответ:

По нашему мнению, доходы от реализации отходов должны облагаться единым налогом при УСН.

На ПСН может переводиться, в частности, деятельность по сбору, обработке и утилизации отходов, а также обработке вторичного сырья (пп. 60 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ).

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22548

Деятельность по с бору, обработке и утилизации отходов; обработке вторичного сырья относится к классу 38 Общероссийского классификатор а видов экономической деятельности (ОК 029-2014).

Этот класс включает:
– сбор, очистку и утилизацию отходов;
– местную перевозку отходов и деятельность сооружений по восстановлению систем (т.е. сооружений, восстанавливающих материалы из стоков).

Перечислим основные виды работ (услуг), которые включены в класс 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2014).

38.1

Сбор отходов

Эта группировка включает:

- сбор бытовых отходов и отходов с предприятий посредством урн для мусора, урн на колесах, контейнеров и т.д.

Эта группировка также включает:

- сбор безопасных и опасных отходов I - IV класса опасности, например бытовых отходов, использованных химических источников тока, использованных пищевых жиров и масел, отработанного масла судов и из гаражей автотранспорта, а также отходов от демонтажа зданий и сооружений

38.11

Сбор неопасных отходов

Эта группировка включает:

- сбор неопасных твердых отходов (т.е. мусора) в пределах определенной зоны, включая сбор бытовых отходов и отходов на предприятиях посредством урн для мусора, урн на колесах, контейнеров и т.д., которые могут включать смешанные восстанавливаемые материалы;

- сбор пригодных для вторичного использования материалов;

- сбор тары в общественных местах;

- сбор строительных отходов и отходов, образующихся при сносе зданий;

- сбор и удаление отходов, таких как песок и щебень;

- сбор отходов текстильных производств;

- деятельность по перевозке неопасных отходов

Эта группировка не включает:

- сбор опасных отходов I - IV класса опасности, см. 38.12;

- деятельность полигонов по утилизации неопасных отходов, см. 38.21;

- деятельность сооружений, где перерабатываемые материалы, такие как бумага, пластмассы и т.д. сортируются по определенным категориям, см. 38.32

38.12

Сбор опасных отходов

Эта группировка включает:

- сбор твердых и нетвердых опасных отходов I - IV класса опасности, таких как взрывчатые вещества, окислители, огнеопасные, ядовитые, раздражающие, канцерогенные, коррозийные, инфекционные и прочие вещества, вредные для здоровья человека и окружающей среды

По этой причине в целях перевозки отходы должны подвергаться диагностике, очистке, упаковке и маркировке

Эта группировка также включает:

- сбор опасных отходов I - IV класса опасности, таких как переработанное топливо, использованное при перевозке или в гаражах, биологические опасные отходы I - IV класса опасности, радиоактивные отходы, использованные химические источники тока и т.п.;

- перевозку опасных отходов I - IV класса опасности

Эта группировка не включает:

- обработку и очистку загрязненных зданий, шахтных участков, почвы, грунтовых вод, например удаление асбеста, см. 39.00

38.2

Обработка и утилизация отходов

Эта группировка включает:

- сбор и очистку до утилизации различных видов отходов разными способами, такими как очистка органических отходов, обработка и утилизация токсичных живых или павших животных и прочих загрязненных отходов, обработка и утилизация радиоактивных отходов больниц и т.д., захоронение отходов в земле или в воде, захоронение или закапывание отходов, утилизация использованных деталей конструкций, таких как опасные отходы I - IV класса опасности из холодильников, утилизация отходов путем сжигания или окисления

Эта группировка также включает:

- регенерацию энергии путем процесса сжигания отходов

Эта группировка не включает:

- очистку и утилизацию сточных вод, см. 37.00;

- восстановление материалов, см. 38.3

38.21

Обработка и утилизация неопасных отходов

Эта группировка включает:

- утилизацию и очистку перед утилизацией твердых или нетвердых неопасных отходов;

- деятельность полигонов по утилизации неопасных отходов;

- утилизацию неопасных отходов путем окисления, сжигания или прочих методов, с получением электроэнергии или пара, компоста, альтернативных видов топлива, биогаза, пепла или прочих побочных продуктов либо без получения вышеуказанных продуктов для дальнейшей переработки и т.п.;

- очистку органических отходов для последующей утилизации

Эта группировка не включает:

- сжигание и окисление опасных отходов I - IV класса опасности, см. 38.22;

- услуги, предоставление которых включает сортировку смешанных перерабатываемых материалов, таких как бумага, пластмасса, банки от пива и металлы, см. 38.32;

- дезинфекцию, очистку земли, воды, уменьшение действия ядовитых материалов, см. 39.00

38.22

Обработка и утилизация опасных отходов

Эта группировка включает:

- утилизацию и очистку перед утилизацией твердых или нетвердых опасных отходов I - IV класса опасности, включая взрывчатые вещества, окисляющие, огнеопасные, инфекционные, токсичные, раздражающие, канцерогенные, вещества, подвергнутые коррозии, химикаты и прочие вредные для здоровья человека и окружающей среды вещества и материалы

Эта группировка включает:

- деятельность по очистке опасных отходов I - IV класса опасности;

- деятельность по очистке и утилизации токсичных живых или павших животных и загрязняющих окружающую среду отходов;

- деятельность по сжиганию опасных отходов I - IV класса опасности;

- деятельность по утилизации использованных товаров, таких как холодильники, в целях изъятия содержащихся в них вредных веществ и деталей конструкций;

- деятельность по очистке, утилизации и хранению радиоактивных отходов, включая: очистку и утилизацию радиоактивных отходов с малым временем полураспада, т.е. распадающихся в пределах периода перевозки из лечебных учреждений, герметизацию, подготовку и прочую обработку ядерных отходов для хранения;

- деятельность по разборке, утилизации и (или) уничтожению ядерной оружейной продукции

Эта группировка не включает:

- сжигание неопасных отходов, см. 38.21;

- дезинфекцию и очистку земли, воды; уменьшение в них содержания токсичных материалов, см. 39.00

38.22.1

Обработка и утилизация радиоактивных отходов

38.22.11

Деятельность по обращению с отработавшим ядерным топливом

Эта группировка включает:

- деятельность по подготовке отработавшего ядерного топлива к транспортированию;

- деятельность по приемке отработавшего ядерного топлива;

- деятельность по хранению отработавшего ядерного топлива;

- деятельность по переработке отработавшего ядерного топлива

38.22.12

Деятельность по обращению с особыми радиоактивными отходами

38.22.13

Деятельность по обращению с удаляемыми радиоактивными отходами

Эта группировка включает:

- деятельность по сбору и сортировке удаляемых радиоактивных отходов;

- деятельность по переработке, кондиционированию и контейнеризации удаляемых радиоактивных отходов;

- деятельность по временному хранению удаляемых радиоактивных отходов;

- деятельность по захоронению удаляемых радиоактивных отходов

38.22.9

Обработка и утилизация опасных отходов прочих, не включенных в другие группировки

38.3

Деятельность по обработке вторичного сырья

38.31

Демонтаж техники, не подлежащей восстановлению

Эта группировка включает:

- демонтаж техники, пострадавшей вследствие любых аварий (автомобилей, судов, компьютеров, телевизионного и прочего оборудования) для утилизации содержащихся в ней материалов

Эта группировка не включает:

- утилизацию использованных товаров, таких как холодильники для извлечения из них опасных отходов I - IV класса опасности, см. 38.22;

- демонтаж автомобилей, судов, компьютеров, телевизионного и прочего оборудования для получения годных к употреблению деталей для дальнейшей перепродажи, см. раздел G

38.32

Утилизация отсортированных материалов

Эта группировка включает:

- переработку металлических и неметаллических отходов, мусора и прочих предметов во вторичное сырье, обычно с применением процесса механической или химической переработки

Металлические отходы включают отходы и лом черных и цветных металлов (в том числе драгоценных), неметаллические - отходы резины, текстильных материалов, бумаги и картона, драгоценных камней, отходы и лом пластмасс, стекла, прочие неметаллические отходы и лом. В группировку включена переработка материалов из отходов в форме: во-первых, отделения и сортировки восстанавливаемых материалов от неопасных потоков отходов (т.е. гниющего мусора) или, во-вторых, отделения и сортировки смешанных регенерируемых материалов, таких как металлы, бумага, пластмасса, использованные банки от напитков

Примерами механических или химических процессов утилизации являются:

- механическое дробление металлических отходов от подержанных автомашин, стиральных машин, велосипедов и т.д.;

- механическое сокращение объема больших железных частей типа железнодорожных вагонов;

- измельчение металлических отходов, автомобилей, отслуживших свой срок и т.д.;

- прочие методы механической обработки, такие как сжатие, прессовка для уменьшения объема;

- извлечение металлов из фотографических отходов, например фотопленки и бумаги

Эта группировка не включает:

- производство новых готовых продуктов из (действительно произведенного) вторичного сырья, типа крученной пряжи из имеющегося запаса, производство целлюлозы из бумажных отходов, утилизацию протекторов шин или производство металла из металлических отходов, см. соответствующие группировки в разделе C (ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА);

- переработку ядерного топлива, см. 20.13;

- переплавку железных отходов и лома, см. 24.10;

- получение вторичного сырья в процессе сжигания или окисления, см. 38.2;

- обработку и утилизацию неопасных отходов, см. 38.21;

- обработку органических отходов для последующей утилизации, включая производство компоста, см. 38.21;

- регенерацию энергии (энергетическую утилизацию отходов) в процессе сжигания неопасных отходов, см. 38.21;

- обработку и утилизацию переходных радиоактивных отходов больниц и т.д., см. 38.22;

- обработку и утилизацию ядовитых, загрязненных отходов, см. 38.22;

- оптовую торговлю вторичным сырьем, см. 46.77

38.32.1

Сортировка материалов для дальнейшего использования

38.32.11

Сортировка металлических материалов для дальнейшего использования

38.32.12

Сортировка неметаллических материалов для дальнейшего использования

38.32.2

Обработка отходов и лома драгоценных металлов

38.32.3

Обработка отходов и лома черных металлов

38.32.4

Обработка отходов и лома цветных металлов

38.32.41

Обработка отходов и лома металлов, содержащих медь

38.32.42

Обработка отходов и лома металлов, содержащих никель

38.32.43

Обработка отходов и лома металлов, содержащих алюминий

38.32.49

Обработка вторичного сырья, содержащего прочие цветные металлы

38.32.5

Обработка вторичного неметаллического сырья

38.32.51

Обработка отходов и лома стекла

38.32.52

Обработка отходов бумаги и картона

38.32.53

Обработка отходов и лома пластмасс

38.32.54

Обработка отходов резины

38.32.55

Обработка отходов текстильных материалов

38.32.59

Обработка прочего вторичного неметаллического сырья

Таким образом, к доходам, относящихся к деятельности по с бору, обработке и утилизации отходов; обработке вторичного сырья, которые могут облагаться в рамках ПСН,реализация (продажа) чего-либо не относится. А могут относиться доходы от выполнения работ (оказания услуг), входящих в класс 38 « Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья» Общероссийского классификатор а видов экономической деятельности (ОК 029-2014).

Вывод :

По нашему мнению, доходы от реализации отходов, в т.ч. юридическим лицам, должны облагаться единым налогом при УСН.

Официальных разъяснений по данному вопросу найти не удалось.

Оптимальный вариант : организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства.

Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос . орган " .

Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям (пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуален на 05.04.2017


Узнать подробнее про:

Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь