Вопрос:
ООО - мебельный магазин- является собственником грузового авто (больше 12 тонн). На данном грузовике ООО перевозит товар для реализации, т.е. авто полностью задействовано в деятельности ООО. Согласно ФЗ ООО платит "Платон", когда его авто проезжает по федеральным трассам. ООО является плательщиком по УСН (15%). Также платим транспортный налог.
В 2015 г. упрощенцы не могли включать в расходы "Платона", но в 2016 были изменения, а что именно я не нашла.
И еще касательно вычета из транспортного налога платы "Платон" тоже не совсем понятно.
Подскажите как быть в налоговом учете с "Платоном" ООО - упрощенцу.
Прочла в интернете, что приняты очередные поправки в НК и теперь "Платона" можно вычитать при УСН(15%). Но брошена общая фраза. Подскажите в каком конкретно нормативном акте эта поправка.
И если это так, то в расходы можно внести "Платона" уплаченного с начала года или только после принятия этой поправки?
Ответ:
До сих пор плательщики УСН с объектом «Доходы минус расходы» учитывать в составе своих расходов для целей расчёта единого налога плату за «Платон», к сожалению, не вправе. Налоговое законодательство на этот счёт не изменилось. Законодательные инициативы, направленные на исправление данной ситуации, пока результата не дали. Вместе с тем в скором времени, возможно, будут внесены некоторые поправки, касающиеся учёта платы за «Платон», перечисляемой организациями, при расчёте транспортного налога, налога на прибыль, единого налога при УСН.
Движение транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения допускается при условии внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами ( ч. 1 ст. 31.1 Федерального закона № 257-ФЗ от 8 ноября 2007 г. ). Порядок взимания и размер такой платы установлены Постановлением Правительства РФ № 504 от 14 июня 2013 г.
Организации (индивидуальные предприниматели) с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при расчете единого налога при УСН вправе учитывать затраты, поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ . Их перечень является закрытым.
Данный сбор в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не поименован. Также его нельзя учитывать при расчете единого налога на основании:
– пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ , так как он не является налоговым платежом (сбором) ( ст. 13-15 Налогового кодекса РФ, Постановление Конституционного суда РФ № 14-п от 31 мая 2016 г. ), а относится к иным доходам федерального бюджета;
– пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ , так как он не относится к платежам за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (п. 2 ст. 346.16, пп. 7 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ, ст. 16 Федерального закона № 7-ФЗ от 10 января 2002 г. ).
Вывод: плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, плательщики единого налога при УСН не вправе учитывать в расходах.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/1319 от 18 января 2016 г., № 03-11-11/57133 от 6 октября 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19521
Однако в апреле 2016 года в Госдуму поступил законопроект под номером 1053039-6. Называется он «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в части предоставления налоговых льгот организациям и физическим лицам в отношении транспортных средств, имеющих разрешённую максимальную массу свыше 12 тонн)».
По данным официального сайта Госдумы этот законопроект 8 июня 2016 года принят в первом чтении. С его текстом Вы можете ознакомиться по следующей ссылке:
http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(ViewDoc)?OpenAgent&work/dz.nsf/ByID&D9272AD4B5FFE6A043257FCC0067E6D6 .
Так, если данный законопроект без изменений будет принят, то, в частности:
– организации в 2016-2018 годах смогут получать вычет по транспортному налогу (вплоть до уменьшения транспортного налога до нуля) в размере платы за «Платон»;
– разницу превышения платы за «Платон», которая перечислена в течение налогового периода, над суммой транспортного налога можно будет учесть в расходах для целей расчёта единого налога при УСН. Это касается опять же только 2016-2018 годов;
– начиная с 2019 года организации, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», смогут учитывать плату за «Платон» в своих расходах полностью .
Вывод :
До сих пор плательщики УСН с объектом «Доходы минус расходы» учитывать в составе своих расходов для целей расчёта единого налога плату за «Платон», к сожалению, не вправе. Налоговое законодательство на этот счёт не изменилось. Законодательные инициативы, направленные на исправление данной ситуации, пока результата не дали. Вместе с тем в скором времени, возможно, будут внесены некоторые поправки, касающиеся учёта платы за «Платон», перечисляемой организациями, при расчёте транспортного налога, налога на прибыль, единого налога при УСН.
По данным официального сайта Госдумы законопроект № 1053039-6 27 июня 2016 года одобрен Советом Федерации.
Среди законов, подписанных Президентом РФ и опубликованных, рассматриваемый законопроект (закон) по информации Официального интернет-портала правовой информации на сегодняшний день не значится.
Другими словами, официально рассматриваемые в тексте вопроса поправки на настоящий момент (1 июля 2016 года, 14:00 по московскому времени) по имеющейся у нас информации ещё не приняты (не вступили в силу).
Напомним, что если данный законопроект без изменений будет принят, то, в частности:
– организации в 2016-2018 годах смогут получать вычет по транспортному налогу (вплоть до уменьшения транспортного налога до нуля) в размере платы за «Платон»;
– разницу превышения платы за «Платон», которая перечислена в течение налогового периода, над суммой транспортного налога можно будет учесть в расходах для целей расчёта единого налога при УСН. Это касается опять же только 2016-2018 годов;
– начиная с 2019 года организации, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», смогут учитывать плату за «Платон» в своих расходах полностью .
Таким образом, предполагается, что разницу превышения платы за «Платон», которая перечислена в течение налогового периода, над суммой транспортного налога можно будет учесть в расходах для целей расчёта единого налога при УСН уже с начала 2016 года.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 01.07.2016