Вопрос:
Как выгоднее в плане налогов и расходов оформить объекты недвижимости в т.ч. землю под этим объектами на физическое лицо или юридическое лицо. Перепродажа объектов не планируется. 7 объектов недвижимости и земля 27 000 кв.м.
Что из себя представляет недвижимость?
Нежилые помещения (база)
Какое назначение установлено на землю? Земли сельхозназначения?
земли населенных пунктов для эксплуатации базы по производству
Для каких целей приобретается недвижимость?
производство пива и сдача в аренду
Как будет использоваться (для каких целей) и кем фактически?
собственником
Какая система налогообложения у организации? Если УСН, то какой объект налогообложения? Если ОСНО, то какой метод учета - начисления или кассовый?
сделаем какую надо
Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП? Какая система налогообложения, если да?
зарегистрируем при нужной системе налогообложения
Приобретается база рядом стоящих объектов для производственной и коммерческой деятельности, территория огорожена. Вопрос заключается в том, как лучше оформить и на кого для оптимизации налогобложения на ИП или ООО.
Ответ:
При этом вопросы, которые связанные с легализацией доходов и уклонением от уплаты налогов (сборов) и взносов не рассматриваются.
Вместе с тем необходимо отметить следующее.
Оформить имущество нужно на того, кто будет его использовать в деятельности. Вопрос выбора системы налогообложения следует решить самостоятельно. При этом следует учитывать, что предприниматели не вправе осуществлять производство пива. Кроме того, нельзя применять УСН тем организациям и предпринимателям, которые занимаются производством подакцизных товаров, включая пиво.
Производство и оборот алкогольной продукции (за исключением розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) и производство и оборот (за исключением розничной продажи) спиртосодержащей пищевой продукции осуществляются организациями.
Алкогольная продукция - пищевая продукция, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции , за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации. Алкогольная продукция подразделяется на такие виды, как спиртные напитки (в том числе водка, коньяк), вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, сидр, пуаре, медовуха.
Подтверждение: п. 2.1 ст. 8 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г.
Дополнительная информация по вопросу учета основных средств содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "основные средства":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36011
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36024
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21965
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1866
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30740
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1854
Относительно УСН
Применять УСН могут как вновь созданные организации (вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели) с даты постановки на учет при условии соблюдения срока уведомления , так и уже действующие налогоплательщики, переходящие на спецрежим с другой системы налогообложения (в общем случае – с начала нового календарного года при соблюдении срока уведомления ).
После перехода на спецрежим, если деятельность организации ( индивидуального предпринимателя ) отвечает установленным требованиям, статус плательщика единого налога при УСН сохраняется (п. 4 , 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Следует учитывать, что применять УСН невозможно совместно с ОСНО , спецрежимом в виде ЕСХН . Но УСН можно совмещать с уплатой ЕНВД и ПСН у индивидуальных предпринимателей.
Вывод: ИП вправе применять УСН при выполнении необходимых критериев. Применять ЕНВД или ПСН это право, а не обязанность.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "УСН перевозки":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30291
Какие ограничения действуют при применении организацией спецрежима
Действуют следующие ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ :
– размер доходов , полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать величину, установленную п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ . В 2017 году она составляет 150 млн руб. При этом ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор указанного предельного размера доходов приостанавливается до 2020 года ( ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г. , письмо Минфина России № 03-11-11/41133 от 13 июля 2016 г. ).
Предельные значения показателей выручки от реализации товаров (работ, услуг) для определения статуса организации ( малые, микро- и средние предприятия) в данном случае не применяются ( письмо Минфина России № 03-11-11/66679 от 18 ноября 2015 г. );
– средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек ( пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– остаточная стоимость основных средств в течение отчетного (налогового) периода, определяемая по данным бухучета, не должна превышать 150 млн руб. ( пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Мнение ФНС России: изменения об увеличении лимита остаточной стоимости применяются с 1 января 2017 года ( ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г. ). То есть новый лимит необходимо соблюдать при применении УСН начиная с 2017 года. Соответственно, если остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января 2017 года не превысит 150 млн руб., то организация вправе с 1 января 2017 года продолжить применять УСН.
Подтверждение: письмо № СД-4-3/22669 от 29 ноября 2016 г. ;
– доля участия других организаций в уставном капитале организации в течение отчетного (налогового) периода не должна превышать 25 процентов ( в исключительных случаях данный критерий значения не имеет) ( пп. 14 п. 3 ст. 346.12 , п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);
– изначально при переходе на УСН организацией соблюдена процедура перехода на УСН ( пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Кроме того, не вправе применять УСН:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности ( банки , страховщики , профессиональные участники рынка ценных бумаг , ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации , частные агентства занятости ). Полный их перечень приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ;
– организации, имеющие филиалы ( пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– организации, которые уже применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", но в течение налогового периода заключили договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления, в связи с чем подлежат переводу на ОСНО ( п. 4 ст. 346.13 , п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, нельзя применять УСН тем организациям и предпринимателям, которые занимаются производством подакцизных товаров, включая пиво (ст. 181, 346.13 Налогового кодекса РФ).
Какие ограничения действуют при переходе организации на спецрежим
Действуют ограничения, предусмотренные п. 2-3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, а именно:
1. Размер полученных доходов за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышать предельного размера доходов ( абз. 1 п. 2 ст. 346.12 , п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
2. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН), определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. – при переходе на УСН с 2017 года, 150 млн руб. – при переходе на УСН с 2018 года и далее ( пп. 16 п. 3 ст. 346.12 , п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Мнение ФНС России: формально изменения об увеличении лимита остаточной стоимости применяются с 1 января 2017 года ( ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г. ). То есть новый лимит необходимо соблюдать при применении УСН начиная с 2017 года. Соответственно, если остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн руб., но по состоянию на 1 января 2017 года не превысит 150 млн руб., то организация вправе перейти на УСН с 1 января 2017 года. То, что остаточная стоимость, указанная в уведомлении о переходе на УСН с 2017 года, превышает 100 млн руб., значения не имеет.
Подтверждение: письмо № СД-4-3/22669 от 29 ноября 2016 г.
Данные показатели указываются в рекомендуемой форме уведомления о переходе на УСН .
Исключения:
1) ограничение по доходам не распространяется на организации, применяющие только спецрежим в виде ЕНВД ( п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
2) перечисленные выше ограничения не касаются вновь созданных организаций ( п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
3. Кроме того, не вправе перейти на УСН организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ . В частности, это:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности ( банки , страховщики , профессиональные участники рынка ценных бумаг , ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации );
– организации с долей участия других организаций более 25 процентов .
При этом если организация успела зарегистрировать изменения в учредительных документах об уменьшении доли участия ниже 25%-го уровня до наступления крайнего срока подачи уведомления о переходе на УСН , она считается соответствующей условиям применения спецрежима по этому параметру. Факт регистрации изменений должен быть подтвержден уведомлением налоговой инспекции о внесении изменений в ЕГРЮЛ.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/76441 от 25 декабря 2015 г. ;
– организации, имеющие филиалы .
Какие ограничения действуют при переходе индивидуального предпринимателя на спецрежим и его применении
Действуют ограничения, предусмотренные п. 3 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.
Не вправе перейти на УСН следующие индивидуальные предприниматели:
– занимающиеся производством подакцизных товаров , а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
– перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с положениями гл. 26.1 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: пп. 8 , 13 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.
Запрет на применение УСН индивидуальными предпринимателями – нерезидентами России налоговое законодательство не содержит ( письмо Минфина России № 03-11-11/37329 от 29 июня 2015 г. ).
При этом ( в отличие от организаций ) индивидуальные предприниматели могут переходить на УСН независимо от размера полученных доходов и остаточной стоимости основных средств ( абз. 2 п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-11/37040 от 15 июня 2017 г. , № 03-11-12/6555 от 13 февраля 2015 г. , № 03-11-09/6114 от 1 марта 2013 г. ).
Однако после перехода на УСН индивидуальные предприниматели ( как и организации ), если они не хотят потерять право на применение УСН, наряду с соблюдением вышеуказанных требований должны соблюдать следующие ограничения:
– размер доходов , полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать величину, установленную п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ . В 2017 году она составляет 150 млн руб.;
– средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек ( пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– изначально при переходе на УСН индивидуальным предпринимателем соблюдена процедура перехода на УСН ( пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– индивидуальный предприниматель, который уже применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", но в течение налогового периода заключил договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления, подлежит переводу на ОСНО ( п. 4 ст. 346.13 , п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
При этом существует неясность в отношении контроля лимита остаточной стоимости основных средств (150 млн руб. в течение отчетного (налогового) периода) после перехода индивидуального предпринимателя на УСН.
Положением пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ , на которое ссылается п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , ограничение по остаточной стоимости основных средств установлено только в отношении организаций. В расчет берутся основные средства, признаваемые амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ, а остаточная стоимость основных средств определяется по правилам бухучета. При этом вести бухучет (в т. ч. основных средств) индивидуальный предприниматель не обязан .
Мнение Минфина России письмах № 03-11-06/2/62973 от 28 сентября 2017 г. , № 03-11-11/37040 от 15 июня 2017 г. , № 03-11-11/63323 от 28 октября 2016 г. , № 03-11-11/1656 от 20 января 2016 г. (их выводы верны и в отношении нового лимита остаточной стоимости основных средств): с учетом сложившейся судебной практики и исходя из совокупности положений п. 1 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель утратит право на применение УСН , если лимит остаточной стоимости основных средств будет превышен. Причем остаточная стоимость основных средств определяется индивидуальным предпринимателем по правилам бухучета.
При этом необходимо учитывать, что увеличение лимита остаточной стоимости (до 150 млн руб.) применяется с 1 января 2017 года ( ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2017 г. ). То есть новый лимит необходимо соблюдать при применении УСН начиная с 2017 года. Соответственно, если остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января 2017 года не превысит 150 млн руб., то ИП вправе с 1 января 2017 года продолжать применять УСН.
Подтверждение: письмо Минфина России № СД-4-3/22669 от 29 ноября 2016 г. (в части права организации продолжать применение УСН после 1 января 2017 года) – его выводы верны и в отношении ИП.
Оптимальный вариант
После перехода на УСН индивидуальному предпринимателю целесообразно контролировать в течение каждого отчетного (налогового) периода по данным бухучета лимит остаточной стоимости основных средств, признаваемых амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли.
Дополнительная информация по вопросу учета основных средств содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "основные средства":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21024
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8688
Плательщик УСН должен уплачивать:
– налоги (сборы) и взносы, от которых не освобожден в связи с применением УСН;
– налоги, по которым является налоговым агентом (независимо от того, что от обязанности по их уплате как налогоплательщик он освобожден);
– налоги в рамках иных режимов налогообложения, если плательщик совмещает применение УСН с ними.
Уплата единого налога при УСН предусматривает освобождение от следующих налогов:
– налога на прибыль – если плательщиком является организация. Искл