Вопрос:
До какого числа в этом году ООО на ОСНО может подать документы о переходе на УСН? Какой порядок перехода? Какие документы нужны представить в налоговую? Какие условия нужно соблюсти для перехода на УСН?
Ответ:
Относительно сроков подачи уведомления о переходе на спецрежим и формы уведомления
Сообщать лучше по форме № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г. Делать это нужно не позднее 9 января 2017 года способами, которые утверждены законодательством РФ. Иных документов представлять при переходе на спецрежим, не нужно.
Организации (индивидуальные предприниматели), которые изъявили желание перейти на уплату УСН, должны подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление.
Форма уведомления
Организация (индивидуальный предприниматель) вправе перейти на УСН в случае соответствия всем необходимым требованиям, предусмотренным гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию по месту учета организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) письменное уведомление.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ .
Рекомендуемая форма уведомления (форма № 26.2-1) утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.
При этом Налоговый кодекс РФ не содержит правила о том, что сообщить о переходе на УСН нужно по строго установленной форме. Поэтому организация (индивидуальный предприниматель) вправе использовать также свободную форму.
Подтверждение: п. 1,2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-05/96 от 3 ноября 2005 г. (в части составления в свободной форме заявления о переходе на УСН) – его выводы верны и в отношении уведомления.
Беспроблемный вариант
Чтобы избежать споров с налоговыми инспекторами, в качестве сообщения о переходе на УСН организации (индивидуальному предпринимателю) лучше использовать форму, рекомендуемую ФНС России (см. Образец).
Уведомление может быть:
– подано лично или через представителя (законного или уполномоченного);
– направлено по почте заказным письмом;
– передано в электронном виде (с заверением квалифицированной электронной подписью) по телекоммуникационным каналам связи.
Подтверждение: п. 5.1 ст. 84 Налогового кодекса РФ .
Срок представления уведомления
Организации (ИП), при переходе с иного режима налогообложения представлять уведомление о переходе на УСН по общему правилу нужно в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого организация (ИП) предполагает применять УСН ( п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
При этом если последний день срока приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-06/3/70 от 11 октября 2012 г. ).
То есть при переходе на УСН с 2017 года уведомление нужно подать не позднее 9 января 2017 года.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40363
Относительно ограничений, действующих при переходе организации на спецрежим
Действуют ограничения, предусмотренныеп. 2-3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, а именно:
1. Размер полученных доходов за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышатьпредельного размера доходов (абз. 1 п. 2 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Для подачи в 2016 году уведомления о переходе на УСН с 2017 года – 59 805 000 руб. за девять месяцев 2016 года ( Информация ФНС России от 1 сентября 2016 г.).
2. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН), определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/123 от 12 сентября 2012 г.).
Данные показатели указываются в рекомендуемой форме уведомления о переходе на УСН .
Исключения:
1) ограничение по доходам не распространяется на организации, применяющие только спецрежим в виде ЕНВД ( п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
2) перечисленные выше ограничения не касаются вновь созданных организаций ( п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
3. Кроме того, не вправе перейти на УСН организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ . В частности, это:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки,страховщики,профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации);
– организации с долей участия других организаций более 25 процентов.
При этом, если организация успела зарегистрировать изменения в учредительных документах об уменьшении доли участия ниже 25%-ного уровня до наступления крайнего срока подачи уведомления о переходе на УСН , она считается соответствующей условиям применения спецрежима по этому параметру. Факт регистрации изменений должен быть подтвержден уведомлением налоговой инспекции о внесении изменений в ЕГРЮЛ.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/76441 от 25 декабря 2015 г.;
– организации, имеющие филиалы.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36271
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36179
Относительно ограничений действующих при применении организацией спецрежима
Действуют следующие ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ :
– размер доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать величину, установленную п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ . В 2016 году она составляет 79 740 000 руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 2016 года, равный 1,329 ( Приказ Минэкономразвития России № 772 от 20 октября 2015 г.). При этом предельные значения показателей выручки от реализации товаров (работ, услуг) для определения статуса организации (малые, микро- и средние предприятия) не применяются ( письмо Минфина России № 03-11-11/66679 от 18 ноября 2015 г.);
С 1 января 2017 году размер доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать 120 млн руб., кроме того, действие нормы о его индексации на коэффициент-дефлятор приостанавливается до 2020 г. (пп. «А» п.5 ст.2 Федерального закона № 243-ФЗ от 03 июля 2016 г.)
– средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек ( пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период, определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. ( пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– доля участия других организаций в уставном капитале организации на конец отчетного (налогового) периода не должна превышать 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий значения не имеет) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);
– изначально при переходе на УСН организацией соблюдена процедура перехода на УСН ( пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Кроме того, не вправе применять УСН:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки,страховщики,профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, частные агентства занятости). Полный их перечень приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ;
– организации, имеющие филиалы ( пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– организации, которые уже применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", но в течение налогового периода заключили договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления, в связи с чемподлежат переводу на ОСНО (п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36177
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 21.10.2016