Вопрос:
Организации (ОСНО) другое юр.лицо (дружественная организация) продала в сентябре 2014 года автомобиль стоимостью 10000 рублей. Данная операция "прошла мимо бухгалтерии", договора купли-продажи нет, оплаты нет. Данный факт подтверждает ПТС: автомобиль был зарегистрирован на организацию 25.09.2014. В ПТС отметка- изменен Владелец, договор совершен в простой письменной форме. Директор "забыл" уведомить о данной операции бухгалтера.Сейчас в августе 2015 года директор решил поставить на баланс данный автомобиль.Можно ли текущей датой поставить на баланс данный автомобиль? Т.к. стоимость автомобиля 10000 рублей можно ли его оприходовать на счет 10.9, а затем списать на забалансовый счет МЦ.04, если учесть , что к учету Организация принимает ОС стоимостью более 40000 руб? И как быть с транспортным налогом и декларацией по транспортному налогу? Организация за 2014 года транспортный налог на этот автомобиль не платила, декларацию не сдавала. И можно ли в дальнейшем расходы на обслуживание данного автомобиля списывать в НУ?
Ответ:
Относительно бухучета
Поставить на баланс текущей датой нельзя. Необходимо исправить ошибку.
Неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (далее - ошибка) может быть обусловлено, в частности:
- неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
- неправильным применением учетной политики организации;
- неточностями в вычислениях;
- неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;
- неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
- недобросовестными действиями должностных лиц организации.
Ошибки в бухгалтерском учете исправляются в соответствии с ПБУ 22/2010.
Подтверждение: п. 1,2 ПБУ 22/2010.
Одним из основных принципов ведения бухучета является принцип своевременности регистрации и отражения в бухучете всех фактов хозяйственной жизни и результатов инвентаризации (ч. 1 ст. 10, ч. 4 ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.).
Исправлять нужно любые ошибки, которые привели к неправильному отражению (неотражению) фактов хозяйственной деятельности в бухучете и (или) бухгалтерской отчетности организации.
Этот порядок Вы можете найти в Сервисе по запросу «порядок исправления ошибок» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-251
Признавать ошибку существенной нужно, когда она сама по себе или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения, принимаемые организацией и другими пользователями на основе бухгалтерской отчетности, содержащей данную ошибку.
Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Критерий существенности необходимо закрепить в учетной политике для целей бухучета ( п. 7 ПБУ 1/2008).
Ошибки, порог существенности которых ниже установленного организацией в учетной политике для целей бухучета, признаются несущественными. То есть несуществеными нужно признавать ошибки, совершение которых, по мнению организации, не повлияет на экономические решения, принимаемые организацией и другими пользователями на основании бухгалтерской отчетности, содержащей такую ошибку.
Дальнейший ответ подготовлен исходя из допущения, что ошибка является несущественной.
Несущественные ошибки прошлого года, выявленные после даты утверждения отчетности за этот год, исправляются записями по соответствующим счетам бухучета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Подтверждение: п. 14 ПБУ 22/2010 .
Отразить исправление ошибки необходимо с использованием:
– счетов, на которых учитываются затраты, расчеты, доходы (иные объекты), в учете которых допущена ошибка;
– и счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Подтверждение: п. 14 ПБУ 22/2010 , Инструкция к Плану счетов .
Проводки в данном случае могут быть следующими:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 60
– выявлены ошибочно неотраженные расходы прошлого года (стоимость автомобиля менее 40 000 руб.);
ДЕБЕТ МЦ 04
– отражен за балансом автомобиль стоимостью менее 40 000 руб.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов.
Относительно налога на прибыль
Если ошибка (искажение), допущенная в налоговой декларации, привела к излишней уплате налога, организация вправе (но не обязана) подать уточненную декларацию. В этом случае есть выбор:
– либо отразить изменения в текущем (отчетном) периоде;
– либо внести исправления в предыдущий отчетный (налоговый) период;
– либо не отражать изменения вовсе.
Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 54,абз . 2 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/2/39244 от 23 сентября 2013 г.,№ 03-03-06/1/24 от 23 января 2012 г.,№ 03-03-10/82 от 25 августа 2011 г., ФНС России № КЕ-4-3/3807 от 11 марта 2011 г.
Исключением является, в частности, случай, когда организация приняла решение внести исправления в налоговую базу, но в периоде совершения ошибки (искажения) отсутствуют суммы налога к уплате. Тогда единственным вариантом исправления является представление уточненной налоговой декларации.
Например, если организация выявила расходы, которые не были учтены при составлении деклараций по налогу на прибыль за прошлые налоговые (отчетные) периоды, когда был признан убыток, то включать такие расходы в расчет налога на прибыль за текущий период нельзя. В таком случае, чтобы исправить ошибку, организации нужно подать уточненную декларацию, в которой следует отразить корректировку налоговой базы – увеличенную сумму расходов и новую сумму убытка.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-02-07/1-193 от 27 апреля 2010 г., № 03-02-07/1-188 от 23 апреля 2010 г.;
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "уточненная декларация налог на прибыль" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14758
Относительно транспортного налога
Необходимо сдать декларацию (если декларация по транспортному налогу не представлялась) или уточненную декларацию (если декларация сдавалась по другим автомобилям), заплатить налог и пени. Если ранее декларация не представлялась, то также придется заплатить штраф за несвоевременное представление декларации (на основании решения налоговой инспекции).
Представлять уточненную декларацию организации нужно по мере выявления ошибок в отчетности. Законодательством не установлены календарные сроки для их представления в налоговую инспекцию ( п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).
Если организация сдает уточненную декларацию с суммой налога к доплате, она освобождается от ответственности при выполнении следующих условий :
1) уточненная декларация представлена до истечения срока, установленного для подачи деклараций ( п. 2 ст. 81 Налогового кодекса РФ);
2) уточненная декларация подана позже указанного срока, но до истечения срока, установленного для уплаты налога. При этом штрафные санкции не применяются, если организация представила уточненную декларацию до того, как налоговая инспекция письменно уведомила ее:
– об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке);
– о назначении выездной проверки.
Подтверждение: п. 3 ст. 81 Налогового кодекса РФ;
3) уточненная декларации представлена после истечения сроков, установленных для подачи деклараций и уплаты налога, но:
– после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были выявлены ошибки в отчетности;
– либо до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию об обнаружении ошибок в отчетности по результатам камеральной проверки или о назначении выездной проверки, – при условии, что до подачи уточненной декларации организация уплатила недостающую сумму налога и пени за период просрочки.
Подтверждение: п. 4 ст. 81, ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Если уточненная декларация была представлена (до окончания камеральной проверки) по первичной декларации, которая подана с нарушением сроков, то в этом случае предусмотрена ответственность за несвоевременное представление декларации. Штраф будет рассчитан в общем порядке.
За непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации предусмотрена ответственность :
– налоговая – в отношении организации;
– административная – в отношении должностных лиц организации-налогоплательщика.
Кроме того, за несвоевременное представление декларации налоговая инспекция может применить меры обеспечительного характера, в частности – вынести решение о приостановлении (блокировке) операций по банковским счетам , а также переводов электронных денежных средств организации или индивидуального предпринимателя (п. 3 , 11 ст. 76 Налогового кодекса РФ).
При наличии смягчающих обстоятельств размеры налоговой и административной ответственности могут быть снижены ( пп. 4 п. 5 ст. 101 , п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 4.1 , ст. 4.2 КоАП РФ).
Налоговая ответственность: за непредставление (несвоевременное представление) декларации по налогам (сборам) налоговая инспекция может оштрафовать организацию в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) в бюджет на основании данной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом размер штрафа ограничен: он не может превышать 30 процентов от суммы неуплаченного налога, заявленного в декларации, и быть меньше 1000 руб.
Подтверждение: ст. 119 Налогового кодекса РФ .
Меры ответственности по ст. 119 Налогового кодекса РФ применяются с учетом следующих особенностей:
1) сумму неуплаченного налога, на основании которой рассчитывается величина штрафа, налоговая инспекция определяет на дату, установленную для уплаты налога, а не на дату, установленную для сдачи соответствующей декларации ;
2) организация может быть привлечена к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление декларации только после проведения камеральной проверки данной декларации. Это объясняется тем, что по итогам камеральной проверки подтверждается (устанавливается) сумма налога к уплате (доплате) на основе декларации, а следовательно, и размер штрафа.
Подтверждение: п. 1.6 письма ФНС России № АС-4-2/12705 от 16 июля 2013 г. ;
3) если максимальный размер штрафа (30 процентов от неуплаченной суммы налога) меньше, чем его минимальный размер (1000 руб.), то штраф взыскивается в минимальном размере ( письмо Минфина России № 03-02-08/39 от 12 апреля 2012 г. );
4) при наличии смягчающих обстоятельств, установленных п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ , налоговая инспекция или суд могут уменьшить минимальную сумму штрафа (1000 руб.) не менее чем в два раза ( п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ , п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г. , письма Минфина России № 03-02-08/47 от 16 мая 2012 г. , № 03-02-08/7 от 30 января 2012 г. );
Административная ответственность: за непредставление (несвоевременное представление) декларации по налогам (сборам) суд по заявлению налоговой инспекции может привлечь должностное лицо (например, руководителя) организации к ответственности в виде предупреждения или штрафа в размере от 300 руб. до 500 руб.
Подтверждение: ст. 15.5 , ч. 1 ст. 23.1 , п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ, п. 1.8 письма ФНС России № АС-4-2/12705 от 16 июля 2013 г.
Относительно отражения в налоговом учете расходов на обслуживание данного автомобиля
Да, можно учитывать.
При налогообложении прибыли учитываются расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (пп. 2 п. 1 ст. 253 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 13.08.2015