Вопрос:
Наша организация ежеквартально составляет журнал полученных и выставленных счетов-фактур в рамках агентского договора, находясь на УСН.
Данный журнал на протяжении нескольких лет отправлялся через средства коммуникации в виде электронного письма. Недавно позвонил налоговый инспектор и сообщил о том что Налоговая инспекция по нашему округу реализовала у себя программу, которая позволяет выгружать и загружать данный журнал в определённом формате. Таким образом, за 2 квартал текущего года мы предоставили отчетность по неустановленной форме. Вопрос в следующем, как теперь избежать штрафных санкций, так как подтверждение об отправки у меня есть, но инспектор просит отправить журнал по новому, но срок предоставления отчётности истек.
Ответ:
Данный документ должен быть представлен в xml-формате. Если организация представила его, но в неустановленном формате, то данный факт может являться обстоятельством смягчающим ответственность.
Журнал полученных и выставленных счетов-фактур представляется в налоговую инспекцию исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (через оператора электронного документооборота).
Срок представления – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Подтверждение: п. 5.2 ст. 174 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ГД-4-3/5880 от 8 апреля 2015 г.
Формат журнала полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде, установлен приложением № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/93 от 4 марта 2015 г. Данный документ должен быть представлен в xml-формате.
За непредставление в налоговую инспекцию журнала полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде налоговая инспекция может оштрафовать организацию (индивидуального предпринимателя):
– за непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, – на 200 руб. ( п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ );
– либо за непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (отказ предоставить такие документы и сведения), о проверяемом контрагенте организации (индивидуального предпринимателя) – на 10 тыс. руб. ( п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ );
– либо за неправомерное несообщение лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ это лицо должно сообщить налоговой инспекции, – на 5000 руб. (на 20 тыс. руб. – при повторном нарушении в течение календарного года) ( п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ ).
Срок давности привлечения к налоговой ответственности по данному основанию составляет три года со дня совершения правонарушения ( ст. 113 Налогового кодекса РФ ).
При этом непредставление журнала полученных и выставленных счетов-фактур с большим основанием можно квалифицировать именно как нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ , поскольку субъектом нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ , является налогоплательщик или налоговый агент (за исключением случая представления документов и сведений по запросу налоговой инспекции в отношении проверяемого контрагента). Посредники, обязанные представлять в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур, не являются ни плательщиками НДС , ни налоговыми агентами по операциям, отражаемым в этом журнале.
Кроме того, Налоговым кодексом РФ не установлено ни последствий при представлении журнала в бумажном, а не в электронном виде (в отличие от последствий представления декларации по НДС в бумажном виде – она не считается представленной), ни ответственности за нарушение способа представления журнала (по аналогии со ст. 119.1 Налогового кодекса РФ для случаев нарушения способа представления декларации).
Оптимальный вариант
При несистематическом осуществлении посреднической деятельности (с получением и выставлением счетов-фактур) у посредника – неплательщика НДС может отсутствовать техническая возможность для представления журнала в электронном виде через специализированного оператора связи. В таком случае целесообразно представить такой журнал в установленный срок в бумажном виде (по почте или лично (через представителя)).
Это позволит в дальнейшем оспорить привлечение к ответственности по ст. 129.1 Налогового кодекса РФ по причине отсутствия события правонарушения (непредставление сведений для налогового контроля) или же (при неблагоприятном разрешении спора) может считаться смягчающим обстоятельством .
Административная ответственность : за непредставление (несвоевременное представление) организацией документов, необходимых для осуществления налогового контроля, суд по заявлению налоговой инспекции может принять решение о применении к ее должностным лицам (например, к руководителю) мер ответственности в виде штрафа. Размер штрафа составит от 300 руб. до 500 руб.
Подтверждение: ч. 1 ст. 15.6 , ч. 1 ст. 23.1 , примечание к ст. 2.4, примечание к ст. 15.3 КоАП РФ.
Срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет два года со дня совершения правонарушения ( ч. 1 ст. 4.5 , п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
При этом необходимо учитывать, что в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности .
Индивидуальные предприниматели по данным основаниям как должностные лица к административной ответственности не привлекаются. Причем это справедливо и в тех случаях, когда индивидуальный предприниматель лично осуществляет права и обязанности должностных лиц в своем бизнесе (руководителя, главного бухгалтера и т.п.).
Подтверждение: примечание к ст. 15.3 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21734
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 21.09.2017