правомерно ли мы относим суммы премий перечисленных по банку на систему налогообложения ЕНВД, а не на УСН?
ИП Задорина Галина Николаевна в отношении основного вида деятельности (розничная торговля продовольственными товарами) применяет ЕНВД, а в отношении дополнительных видов деятельности(предоставление прочих услуг и прочих разовых доходов) применяет УСН. Ведется раздельный учет налогообложения согласно гл. 26.2 НК РФ и гл. 23.3 НК РФ.
В 2016 году ИП Задорина Г.Н. получила, путем перечисления средств на расчетный счет, премии от поставщиков реализуемых ею товаров в случае достижения определенного объема закупок в сумме 12500,44 руб. следующим порядком:
29.11.2016 г. 12500,44 Васильев Алексей Павлович (ИП)
Назначение платежа: Премия за достигнутый объем закупок(напитки-соки-снеки) за период с 01.07.16 по 30.09.16 согласно доп. соглашения б/н от 01.01.16. Сумма 12500,44. без налога НДС.
В рассматриваемой ситуации ИП Задорина Г.Н. предполагает получение премии от поставщика в случае достижения определенного объема закупок товаров. Очевидно, что такой доход получен именно в рамках деятельности, по которому применяется система налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля), и никак не связан с деятельностью по предоставлению прочих услуг.. Считаем, что при таких обстоятельствах доходы полученные от поставщика следует относить в «вмененной деятельности».
Учитывая изложенное, доход в виде скидки(премии, бонуса и т. д.), полученный от организации-поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки, подлежат налогообложению в рамках гл. 26.3 НК РФ.
Ответ:
Если премия относится к товарам, реализуемым в рамках ЕНВД, то премии относятся к деятельности на ЕНВД по розничной торговле и УСН не облагается.
Розничная торговля предполагает не только реализацию товаров, но и их закупку. Поэтому с предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли связаны, например, следующие операции:
– получение розничным продавцом премий (скидок, бонусов) от поставщика (производителя) за выполнение определенных условий договора поставки;
– получение розничным продавцом денежных сумм в связи с возвратом поставщику товаров с истекшим сроком годности, ненадлежащего качества, не реализованных до истечения срока годности в соответствии с договором поставки.
Следовательно, если продавец, уплачивающий ЕНВД, занимается исключительно розничной торговлей , то данные операции облагаются в рамках спецрежима в виде ЕНВД .
Вывод: в отношении розничной торговли, в том числе при получении премий (скидок) от поставщика либо сумм при возврате товаров поставщику, продавец вправе применять спецрежим в виде ЕНВД ( при соблюдении всех остальных условий, необходимых для применения данного спецрежима ).
Подтверждение: абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-06/3/38723 от 3 июля 2015 г. , № 03-11-11/78 от 21 февраля 2013 г.
В случае, когда продавец совмещает спецрежим в виде ЕНВД и УСН , порядок налогообложения перечисленных операций нужно определять на основании правил раздельного учета ( п. 8 ст. 346.18 , п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/38954 от 4 июля 2016 г. , № 03-11-06/2/65762 от 19 декабря 2014 г. ).
Механизм распределения общих доходов (например, в виде премии, полученной от поставщика) между видами деятельности, к которым применяется УСН и ЕНВД, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрен. Поэтому если конкретно установить принадлежность дохода к конкретному виду деятельности невозможно, то этот доход учитывается на УСН в полном объеме. Распределять его пропорционально каким-либо показателям (например, доходам (выручке) от этих видов деятельности) нельзя. Если же на основе раздельного учета можно четко определить принадлежность части дохода к облагаемой ЕНВД деятельности, то соответствующая часть дохода не учитывается на УСН.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/36949 от 9 сентября 2013 г. , № 03-11-06/3/3 от 25 января 2012 г. , № 03-11-06/3/11 от 28 января 2010 г. , № 03-11-06/3/291 от 15 декабря 2009 г. (в части учета общих доходов при совмещении ОСНО и ЕНВД) – выводы ряда из указанных писем верны и для случая совмещения УСН с ЕНВД.
Вывод: если товары, в отношении которых получена премия в деятельности на УСН не участвуют, то сумма премии полностью относится к деятельности на ЕНВД по розничной торговле.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "текст запроса":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30185
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17534
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 14.04.2017