1. организация регистрируется в НИ. заявлен основной вид деятельности, и соответственно планирует заниматься деятельностью стоянок. данный вид деятельности попадает в месте осуществления данной деятельности под ЕНВД, может ли организация подать заявление о добровольном применении УСН (6%) при регистрации? обязана ли организация при УСН применять ККМ по данному виду деятельности? юридический адрес организации указан как домашний адрес учредителя. как такого офиса нет. необходимо ли сообщать о создании обособленном подразделении , если организация арендует земельный участок под стоянку, где и работают сторожа и куда привозят заработную плату (считаем , что нужно).
2. какие правоустанавливающие документы необходимо запросить у арендодателя земельного участка в случае заключения с ним договора аренды земельного участка. необходимо ли предоставлять декларацию по НДС (раздел 7), если договор аренды земельного участка заключен с АО "Авторемзавод" (например).
считаем нераскрытыми темы вопросов в части применения УСН по деятельности стоянки. что такое УСН и ЕНВД мы знаем . хотелось бы услышать точный ответ на вопрос:
например, по г. Владивостоку деятельность стоянок попадает под ЕНВД. организации не выгодно применять ЕНВД. может или нет (да или нет) при регистрации добровольно не применять ЕНВД.
Ответ:
Относительно право на применение УСН
Вновь созданная организация вправе применять спецрежим УСН, если своевременно подаст заявление о переходе на спецрежим.
Спецрежим ЕНВД применяется в добровольном порядке в отношении определенных видов деятельности ( абз. 2 п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ ).
Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД организации нужно подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет (в одном экземпляре) по форме № ЕНВД-1 (см. Образец ).
Подтверждение: абз. 1 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ , приложения № 1 , № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г.
УСН применяется по деятельности налогоплательщика в целом. Исключение – случаи, когда в отношении отдельных видов деятельности применяется спецрежим в виде ЕНВД или ПСН.
Чтобы стать плательщиком УСН, необходимо подать соответствующее уведомление (в общем случае при переходе с другого режима налогообложения – в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого организация (ИП) предполагает применять УСН).
По общим правилам плательщик на УСН для перехода, а также для применения спецрежима должен соответствовать определенным требованиям (для организаций и ИП они различаются):
1. При переходе на спецрежим:
– размер полученных доходов за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышать предельного размера – 59 805 000 руб. за девять месяцев 2016 года;
– остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН), определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. Причем если остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн руб., но по состоянию на 1 января 2017 года не превысит 150 млн руб., то организация вправе перейти на УСН с 1 января 2017 года ( письмо Минфина России № СД-4-3/22669 от 29 ноября 2016 г. ).
Однако указанные ограничения на переход не распространяются на вновь созданные организации ( п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ). Также индивидуальные предприниматели могут переходить на УСН независимо от размера полученных доходов и остаточной стоимости основных средств ( абз. 2 п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-12/6555 от 13 февраля 2015 г. , № 03-11-09/6114 от 1 марта 2013 г. ).
2. При применении спецрежима организацией необходимо следить чтобы:
– размер доходов , полученных за отчетный (налоговый) период, не превышал величину, установленную в п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , – 150 млн руб.;
– средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не превышала 100 человек;
– остаточная стоимость основных средств , определяемая по данным бухучета, не превышала 150 млн руб.;
– доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышала 25 процентов ( в исключительных случаях данный критерий значения не имеет).
ИП должны соблюдать такие же ограничения , как и организации, за исключением доли участия в уставном капитале (так как не формируют его). В отношении контроля лимита остаточной стоимости основных средств после перехода ИП на УСН существует неясность .
Кроме того, не вправе перейти на УСН (применять спецрежим) субъекты предпринимательской деятельности, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ . В частности, организации, занимающиеся определенными видами деятельности ( банки , страховщики , профессиональные участники рынка ценных бумаг , ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации , организации с долей участия других организаций более 25 процентов ).
Также запрет на применение спецрежима может быть предусмотрен иными нормативно-правовыми документами. Например, не вправе применять УСН организация – доверенный оператор электронного документооборота ФНС России (п. 2.1 , 3.6 Временного положения, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/253 от 20 апреля 2012 г.)
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-706
Для перехода на спецрежим УСН нужно подать в налоговую инспекцию по месту учета организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) письменное уведомление.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ .
Рекомендуемая форма уведомления ( форма № 26.2-1 ) утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.
Подать в налоговую инспекцию письменное уведомление необходимо в срок, который будет зависеть от того, какая организация (индивидуальный предприниматель) переходит на УСН:
– вновь созданная организация (вновь зарегистрированный ИП) ;
– организация (ИП), которая применяет иной режим налогообложения .
Для вновь созданной организации (вновь зарегистрированного ИП)
Таким организациям (ИП) нужно представить уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции . Дата постановки на учет указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговой инспекции.
С этой же даты (даты постановки на учет) организация (ИП) признается плательщиком единого налога при УСН . Она должна быть указана в уведомлении, подаваемом в налоговую инспекцию.
Подтверждение: абз. 1 п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ .
Оптимальный вариант
Чтобы не пропустить установленный для подачи уведомления срок, вновь созданная организация (вновь зарегистрированный ИП) вправе подать его одновременно с документами о регистрации организации ( ИП ).
Аналогичный порядок представления уведомления о переходе на УСН действует в отношении правопреемников организаций, которые реорганизованы в формах выделения, преобразования, слияния, разделения. Особый порядок действует в случае реорганизации в форме присоединения.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22237
Относительно применения ККТ на УСН
Организация вправе до 1 июля 2018 г. не применять ККТ, если оказывает услуги населению и выдает заказчику в прежнем порядке БСО. При оказании услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям применять ККТ нужно.
Контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется в обязательном порядке организациями (индивидуальными предпринимателями) при осуществлении ими расчетов. При этом под расчетами, в частности, понимается прием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги).
Подтверждение: п. 1 ст. 1.2 , абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
Исключение – случаи, когда расчеты можно производить без применения ККТ. Они поименованы в п. 2-6 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
Организация (индивидуальный предприниматель), которая применяет УСН, вправе не применять ККТ, если она:
– ведет деятельность, которая поименована в п. 2-6 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. ;
– находится в отдаленной (труднодоступной) местности (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанной в перечне субъекта РФ, которым для данной территории установлено освобождение от обязанности применять ККТ ( п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. );
– оказывает услуги населению и до 1 июля 2018 года оформляет и выдает заказчику в прежнем порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) бланк строгой отчетности (БСО) ( ч. 8 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-01-15/7-202 от 8 сентября 2010 г. , информационное сообщение ФНС России от 29 сентября 2009 г. (в отношении применения ККТ при совмещении ЕНВД и УСН) – их выводы верны в условиях действия новой редакции Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
Вывод: организация вправе не применять ККТ если оказывает услуги населению и выдает заказчику в прежнем порядке БСО. При оказании услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям применять ККТ нужно.
Относительно создания обособленного подразделения
Нужно сообщить о создании обособленного подразделения.
Обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места . Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца .
Подтверждение: п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ .
Если же подразделение не обладает всеми необходимыми признаками, указанными в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ , оно не признается обособленным подразделением. Поэтому сообщать о нем не нужно.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-02-07/1/47702 от 18 августа 2015 г.
О созданных на территории России обособленных подразделениях (за исключением филиалов и представительств) организации обязаны сообщить в налоговую инспекцию по своему месту нахождения в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения ( пп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ ). Этот срок исчисляется с начала ведения деятельности организации через соответствующее обособленное подразделение ( письмо Минфина России № 03-02-07/1/9377 от 19 февраля 2016 г. ).
Сообщение в этом случае подается по форме № С-09-3-1 , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/362 от 9 июня 2011 г. (см. Образец ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22803
Относительно оформления договора аренды земли
Объектом аренды могут являться практически любые непотребляемые вещи (т.е. вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования).
В частности, в аренду можно сдавать:
– земельные участки и другие обособленные природные объекты;
– предприятия и другие имущественные комплексы;
– здания;
– сооружения;
– оборудование;
– транспортные средства.
При этом законодательством установлены виды имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается.
Например, не допускается аренда земельных участков, занятых находящимися в федеральной собственности государственными природными заповедниками и национальными парками (за некоторыми исключениями), зданиями (строениями, сооружениями), в которых размещены военные суды, объектами организаций федеральной службы безопасности, а также другими объектами, поименованными в п. 4 ст. 27 Земельного кодекса РФ .
В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить объект аренды (например, точный адрес, площадь помещения, сдаваемого в аренду) . При отсутствии этих данных условие об объекте, передаваемом в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Подтверждение: ст. 607 Гражданского кодекса РФ .
Вывод: организация арендодатель должна документально подтвердить предназначение земли, переданной в аренду. В договоре нужно указать сведения, идентифицирующие арендованный земельный участок.
Относительно представления раздела 7 декларации по НДС
Не нужно заполнять. Аренда (субаренда) земли у коммерческой организации (например, АО) – плательщика НДС облагается НДС в общем порядке.
Заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно при совершении операций : Узнать подробнее про:
– которые не признаются объектом налогообложения (