Вопрос:
Как правильно заполнить 3-НДФЛ, если у физ. лица в 2017 году были две сделки:1. покупка и продажа права требования квартиры по ДДУ (договору долевого участия). Покупка (переуступка) у юр.лица в 2016г. и переуступка физ.лицу в 2017г. Стоимость покупки и продажи одинаковые.
2.продажа объекта нежилого помещения (кладовки) физ.лицу, приобретенной по договору ДДУ стоимостью 93 тыс.руб., но сроком владения 5 месяцев. Стоимость покупки и продажи одинаковые.
Здесь у физ.лица возникают два дохода. Можно заполнить по расходам двух операций лист Д1 и Д2 строки 170?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– Вас интересует порядок отражения в декларации 3-НДФЛ имущественных вычетов при продаже указанных в вопросе объектов;
– по второй сделке реализуется именно нежилое помещение (кладовка) по договору купли-продажи недвижимого имущества, а не имущественное право по договору переуступки.
Имущественный вычет при продаже имущественного права по квартире в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого права отражается по строке 140 (пп. 7.2.) листа Ж.
Если по кладовке Вы будете заявлять имущественный вычет при продаже нежилого помещения в размере 250 тыс. руб., то его следует отразить по строке 080 (пп. 1.4.2.) листа Д2. Если по кладовке Вы будете заявлять вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества, то отразить его нужно по строке 100 (пп. 1.5.2.) листа Д2.
Строку 170 листа Д2, а также лист Д1 в данном случае заполнять не нужно.
На Листе Д1 декларации по НДФЛ за 2017 год производится расчёт имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, предусмотренных статьёй 220 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 10.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
Относительно вычета по имущественному праву
При продаже имущественного права на квартиру гражданин, признаваемый резидентом РФ для целей НДФЛ, вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущественного права .
Подтверждение: п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/40392 от 27 июня 2017 г., № 03-04-06/34066 от 1 июня 2017 г.
Пункт 7 Листа Ж заполняются налогоплательщиками – налоговыми резидентами России, получившими доходы при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
В пп. 7.1 Листа Ж указывается сумма полученного от всех источников выплаты соответствующего вида дохода.
В пп. 7.2 Листа Ж указывается общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) по всем источникам выплаты дохода.
При этом отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода.
Подтверждение: п. 14.6 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
Относительно вычета по кладовке
При продаже недвижимого имущества возможно:
– воспользоваться имущественным вычетом в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе и не превышающем в целом 1 000 000 руб. В случаях, когда объектом гражданско-правового договора купли-продажи является нежилое помещение, налогоплательщики имеют право на имущественный налоговый вычет в размере 250 000 рублей ;
– либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов , связанных с приобретением этого имущества.
Подтверждение: п. 3 ст. 210 , п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Гражданин может выбрать любой способ уменьшения суммы, полученной от продажи имущества . Применить оба способа одновременно нельзя ( письмо ФНС России № 3-5-04/1174 от 5 августа 2009 г. ). Какой конкретно способ выбрать, решает сам гражданин ( письмо ФНС России № ЕД-4-3/2254 от 12 февраля 2013 г. ).
Применить имущественный налоговый вычет возможно только в отношении имущества, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе и в случае, когда на момент продажи гражданин уже утратил статус ИП ( пп. 4 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-05/13338от 9 марта 2017 г.,№ 03-04-05/46458 от 8 августа 2016 г.,№ 03-04-05/25690 от4 мая 2016 г., № 03-04-05/22398 от 19 апреля 2016 г.).
В п. 1 Листа Д2 декларации по НДФЛ за 2017 год производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов, установленных статьёй 220 Налогового кодекса РФ, по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков, долей в указанном имуществе и иного имущества, облагаемым по ставке 13 процентов.
Так, в пп. 1.4.2 производится расчет имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного недвижимого имущества , за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе.
В пп. 1.5.2 указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иного недвижимого имущества , за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе.
Подтверждение: п. 11.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.