Вопрос:
Вновь созданный ИП выбирает режим налогообложения. Род деятельности- грузоперевозки. Транспорт собственный. Один автомобиль (Газель).
Предполагаемая месячная выручка- 100 000,00 руб. Выгодно ли использовать общий режим налогообложения? Какая налоговая нагрузка?
Ответ:
Систему налогообложения предприниматель должен выбрать самостоятельно. Использовать общий режим налогообложения с учетом предполагаемой выручки, возможно менее выгодно, чем например, ЕНВД. В частности, помимо НДФЛ при применении ОСНО (общего режима налогообложения) нужно уплачивать НДС.
Предприниматель должен должен уплачивать следующие налоги, сборы, взносы (и иные обязательные платежи):
– налоги (сборы) в зависимости от применяемых систем (режимов) налогообложения ( ОСНО , УСН , спецрежим в виде ЕНВД , ПСН , спецрежим в виде ЕСХН ), причем возможно сочетание отдельных систем (режимов);
– другие обязательные платежи в бюджет, уплата которых не зависит от применяемой системы налогообложения ;
– налоги, по которым является налоговым агентом (независимо от того, что от обязанности по их уплате как налогоплательщик он освобожден);
– страховые взносы как работодатель (наниматель) и (или) в отношении себя самого.
При этом гражданин, который ведет предпринимательскую деятельность, но не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, обязан уплачивать налоги (сборы), страховые взносы в том же порядке, что и индивидуальный предприниматель ( абз. 4 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ , Определение Конституционного суда РФ № 2298-О от 23 октября 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № СА-4-7/12690 от 17 июля 2015 г. )).
Он не вправе ссылаться на тот факт, что как ИП не зарегистрирован. При этом вопрос квалификации той или иной деятельности гражданина в качестве предпринимательской разрешается правоприменительными органами на основании фактических обстоятельств конкретного дела.
Подтверждение: Определение Конституционного суда РФ № 1770-О от 16 июля 2015 г. , п. 20 письма ФНС России № СА-4-7/22683 от 24 декабря 2015 г.
Индивидуальный предприниматель применяет ОСНО
Общую систему налогообложения (ОСНО) индивидуальный предприниматель (в т. ч. вновь зарегистрированный) применяет по умолчанию по всей предпринимательской деятельности в целом. При соблюдении определенных условий индивидуальный предприниматель вправе перейти с ОСНО на УСН или спецрежим в виде ЕСХН . Также индивидуальный предприниматель вправе совмещать ОСНО с ПСН и со спецрежимом в виде ЕНВД в отношении определенных видов деятельности или полностью перейти на эти режимы, если в отношении осуществляемого вида деятельности выполняются необходимые условия.
При применении ОСНО индивидуальный предприниматель является плательщиком:
– НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности ( пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ ), причем индивидуальный предприниматель обязан вести учет доходов и расходов от такой деятельности;
– НДС ( пп. 1 п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ ), если он не использует освобождение от его уплаты ( ст. 145 Налогового кодекса РФ );
– налога на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, имеющегося у индивидуального предпринимателя в собственности ( ст. 400 , п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).
Также при наличии объектов налогообложения (обязанности по уплате) индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги, сборы и другие платежи, уплата которых не зависит от применяемой системы налогообложения .
Кроме того, индивидуальный предприниматель на ОСНО обязан:
– уплачивать акцизы при наличии объекта налогообложения ( п. 1 ст. 179 , п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ);
– уплачивать торговый сбор при наличии объекта обложения в муниципальном образовании, где он введен ( ст. 411 Налогового кодекса РФ );
– уплачивать страховые взносы как работодатель (наниматель) и в отношении себя самого ( пп. 1-2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ , ст. 3 , п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.);
– исполнять обязанности налогового агента (ст. 161 , 226 Налогового кодекса РФ).
Индивидуальный предприниматель применяет УСН
Спецрежим в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) индивидуальные предприниматели вправе применять в добровольном порядке при соблюдении определенных условий . Данный спецрежим применяется по предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя в целом. Поэтому применять УСН невозможно совместно с ОСНО, спецрежимом в виде ЕСХН, но УСН можно совмещать с ПСН и со спецрежимом в виде ЕНВД .
При применении УСН индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог при УСН ( п. 1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ).
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, освобожден от обязанности по уплате :
– НДФЛ – в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением доходов в виде дивидендов, а также доходов, облагаемых по ставкам 35 и 9 процентов;
– налога на имущество физических лиц – в отношении недвижимого имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, за исключением недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, включенной в соответствующий перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ (с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– НДС (за исключением определенных операций , как и организации на УСН).
Подтверждение: п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ .
Остальные налоги (сборы, платежи) индивидуальный предприниматель уплачивает при наличии объектов налогообложения либо обязанности по их уплате.
Кроме того, индивидуальный предприниматель на УСН обязан:
– уплачивать торговый сбор при наличии объекта обложения в муниципальном образовании, где он введен ( ст. 411 Налогового кодекса РФ );
– уплачивать страховые взносы как работодатель (наниматель) и в отношении себя самого ( пп. 1-2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ , ст. 3 , п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.);
– исполнять обязанности налогового агента ( п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ ).
Индивидуальный предприниматель применяет спецрежим в виде ЕНВД
Спецрежим в виде ЕНВД индивидуальные предприниматели вправе применять в добровольном порядке, если соответствуют условиям для его применения . При этом индивидуальный предприниматель вправе совмещать данный спецрежим с ОСНО, УСН, спецрежимом в виде ЕСХН и ПСН.
При применении спецрежима в виде ЕНВД индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход ( п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ ).
Индивидуальный предприниматель, применяющий спецрежим в виде ЕНВД, освобожден от обязанности по уплате :
– НДФЛ – в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД;
– налога на имущество физических лиц – в отношении недвижимого имущества, используемого для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, включенной в соответствующий перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ (с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– НДС – в отношении операций в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением определенных операций , как организации, уплачивающие ЕНВД);
– торгового сбора.
Подтверждение: п. 2.1 , 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Остальные налоги (сборы, платежи) индивидуальный предприниматель уплачивает при наличии объектов налогообложения либо обязанности по их уплате.
Вместе с тем индивидуальный предприниматель, применяющий спецрежим в виде ЕНВД, обязан:
– уплачивать страховые взносы как работодатель (наниматель) и в отношении себя самого ( пп. 1-2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ , ст. 3 , п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.);
– исполнять обязанности налогового агента ( п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ).
Индивидуальный предприниматель применяет ПСН
Спецрежим в виде ПСН индивидуальные предприниматели вправе применять в добровольном порядке, если соответствуют условиям для его применения . При этом индивидуальный предприниматель вправе совмещать данный спецрежим с ОСНО, УСН, ЕСХН и ЕНВД.
При применении ПСН индивидуальный предприниматель оплачивает стоимость патента ( п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ ).
Вместе с тем индивидуальный предприниматель на ПСН освобожден от уплаты :
– НДФЛ – в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой в рамках ПСН;
– налога на имущество физических лиц – в отношении недвижимого имущества, используемого для ведения деятельности на ПСН, за исключением недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, включенной в соответствующий перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ (с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– НДС – в отношении операций в рамках деятельности на ПСН (за исключением определенных операций );
– торгового сбора.
Подтверждение: п. 10 ст. 346.43 , п. 2 ст. 411 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, индивидуальный предприниматель на ПСН обязан:
– уплачивать страховые взносы как работодатель (наниматель) и в отношении себя самого ( пп. 1-2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ , ст. 3 , п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.);
– исполнять обязанности налогового агента ( п. 12 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ).
Обязательные платежи в бюджет, уплата которых не зависит от применяемой системы налогообложения
При наличии объектов налогообложения (обязанности по уплате) индивидуальный предприниматель должен уплачивать следующие налоги (сборы, платежи) независимо от применяемой системы налогообложения:
– земельный налог – в отношении земельных участков (тех, которые используются в предпринимательской деятельности, и тех, которые используются исключительно для семейного потребления), находящихся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения и являющихся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ ( п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ );
– транспортный налог – в отношении транспортных средств (которые используются в предпринимательской деятельности и которые используются исключительно для семейного потребления), зарегистрированных в ГИБДД на индивидуального предпринимателя ( ст. 357 Налогового кодекса РФ );
– водный налог ( п. 1 ст. 333.8 Налогового кодекса РФ );
– НДПИ при наличии соответствующих объектов налогообложения, например, при применении УСН – общераспространенных полезных ископаемых, добытых для предпринимательской деятельности ( ст. 334 , п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 336 Налогового кодекса РФ);
– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ( п. 1 ст. 333.1 Налогового кодекса РФ );
– плату за негативное воздействие на окружающую среду ;
– госпошлину ( п. 1 ст. 333.17 Налогового кодекса РФ );
– налог на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, которое используется исключительно для семейного потребления, имеющегося у предпринимателя в собственности, а также недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости ( ст. 402 Налогового кодекса РФ );
– НДФЛ в отношении доходов индивидуального предпринимателя, не относящихся к предпринимательской деятельности (если такой налог не был удержан налоговыми агентами) ( ст. 228 Налогового кодекса РФ ).
Индивидуальный предприниматель независимо от применяемой системы налогообложения должен уплачивать страховые взносы в отношении других граждан, которым он производит выплаты и вознаграждения (в частности, своих работников), и в отношении себя лично.
Если индивидуальный предприниматель выступает как работодатель (наниматель), то он уплачивает:
– взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ). Причем для некоторых индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежимы ( УСН , ЕНВД , ПСН ) и производящих выплаты гражданам, установлены пониженные тарифы страховых взносов (пп. 5 , 6 , 9 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ);
– взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ( ст. 3 , п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
В отношении себя лично индивидуальные предприниматели (в т. ч. не производящие выплаты и иные вознаграждения гражданам):
– обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах (пп. 1 ,
Узнать подробнее про: