Налог на игорный бизнес ежемесячно рассчитывают и уплачивают организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, – плательщики этого налога .
Для расчета налога нужно по каждому виду объектов налогообложения игорного бизнеса отдельно определить налоговую базу и умножить ее на соответствующую налоговую ставку . Рассчитывать налог, уплачивать его в бюджет и представлять налоговую декларацию необходимо ежемесячно, поскольку налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц ( ст. 368 Налогового кодекса РФ ).
b1 С какого момента начислять налог
Плательщик налога на игорный бизнес обязан своевременно регистрировать каждый новый объект налогообложения в налоговой инспекции по месту его установки (нахождения), предварительно встав на учет в этой инспекции . Также необходимо регистрировать увеличение или уменьшение количества объектов налогообложения.
Подтверждение: п. 1-3 ст. 366 Налогового кодекса РФ .
При этом игровые столы и игровые автоматы можно устанавливать только на территории игорных зон ( ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 г. ).
Если организация имеет игровое оборудование, которое было зарегистрировано в налоговой инспекции как объект налогообложения, но в данное время не используется в игорном заведении, она все равно должна включать это оборудование в объект налогообложения. Если она не хочет платить налог за фактически не используемое оборудование, следует снять его с учета (выбытие объекта налогообложения происходит на дату подачи заявления о снятии с учета), а при необходимости использования снова зарегистрировать.
Подтверждение: п. 4 ст. 366 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-05-05-05/03 от 27 марта 2009 г. , № 03-05-05-05/02 от 16 марта 2009 г. , постановления Президиума ВАС РФ № 12829/06 от 5 июня 2007 г. и № 11390/05 от 22 марта 2006 г.
Обязанность рассчитывать налог на игорный бизнес возникает с даты установки объекта налогообложения, а не с даты его регистрации ( письмо Минфина России № 03-05-05-05/9268 от 4 марта 2014 г. , Постановление Президиума ВАС РФ № 3457/08 от 25 ноября 2008 г. ).
b2 Налоговая база
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду объектов налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения данного вида ( ст. 367 Налогового кодекса РФ ).
b3 Ставки налога
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
– за один игровой стол – от 25 тыс. руб. до 125 тыс. руб.;
– за один игровой автомат – от 1500 руб. до 7500 руб.;
– за один процессинговый центр тотализатора – от 25 тыс. руб. до 125 тыс. руб.;
– за один процессинговый центр букмекерской конторы – от 25 тыс. руб. до 125 тыс. руб.;
– за один пункт приема ставок тотализатора – от 5000 руб. до 7000 руб.;
– за один пункт приема ставок букмекерской конторы – от 5000 руб. до 7000 руб.
Подтверждение: п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РФ .
В Краснодарском крае ставки налога на игорный бизнес в месяц установлены в максимальном размере:
– за один игровой стол – 125 тыс. руб.;
– за один игровой автомат – 7500 руб.;
– за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы – 125 тыс. руб.;
– за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – 7000 руб.
Подтверждение: Закон Краснодарского края № 611-КЗ от 20 октября 2003 г.
Если ставки не установлены законом субъекта РФ, то плательщики налога на территории этого субъекта должны применять ставки в следующих размерах:
– за один игровой стол – 25 тыс. руб.;
– за один игровой автомат – 1500 руб.;
– за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы – 25 тыс. руб.;
– за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – 5000 руб.
Подтверждение: п. 2 ст. 369 Налогового кодекса РФ .
b4 Расчет налога
Сумма налога рассчитывается организацией самостоятельно. В отношении каждого имеющегося у организации вида объектов налогообложения налоговая база умножается на соответствующую налоговую ставку. Затем полученные по каждому виду объектов суммы налога суммируются – и получается сумма налога за прошедший налоговый период (календарный месяц).
При этом нужно учитывать такие особенности:
1) если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Под игровым полем понимается специальное оборудованное место на игровом столе, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре ( ст. 364 Налогового кодекса РФ );
2) при установке (открытии) новых объектов налогообложения одного вида до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по всем объектам данного вида рассчитывается как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новые) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;
s 3) при установке (открытии) новых объектов налогообложения одного вида после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за данный налоговый период рассчитывается как произведение количества данных новых объектов и 1/2 ставки налога, установленной для таких объектов налогообложения;
4) при выбытии (закрытии) объектов налогообложения одного вида до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога за этот налоговый период по выбывшим объектам рассчитывается как произведение количества выбывших объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов;
5) при выбытии (закрытии) объектов налогообложения одного вида после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по всем объектам этого вида рассчитывается как произведение общего количества соответствующих объектов (включая выбывшие) и ставки налога, установленной для таких объектов налогообложения.
Подтверждение: ст. 370 Налогового кодекса РФ .
ООО "Гамма" занимается игорным бизнесом в действующей игорной зоне. Законом субъекта РФ, где находится эта зона, установлены следующие ставки налога на игорный бизнес:
– за один игровой стол – 125 тыс. руб.;
– за один игровой автомат – 7500 руб.;
– за один процессинговый центр тотализатора – 125 тыс. руб.;
– за один пункт приема ставок тотализатора – 7000 руб.
Организация в июле текущего года имеет следующие установленные и зарегистрированные объекты налогообложения (игровое оборудование):
– четыре игровых стола, причем один зарегистрированный стол находится в ремонте и не используется. У одного из используемых столов три игровых поля;
– 40 игровых автоматов. Из них 31 единица использовались ранее и продолжают использоваться, четыре автомата организация списала и сняла с учета 11 июля, а пять новых автоматов были установлены 28 июля и зарегистрированы в налоговой инспекции 1 августа текущего года. Еще пять зарегистрированных автоматов организация в течение всего июля не использовала;
– один процессинговый центр тотализатора;
– три пункта приема ставок тотализатора.
Налоговую базу (количество объектов налогообложения каждого вида) за июль организации нужно рассчитывать таким образом:
1) по игровым столам – всего пять игровых столов (включая стол, находящийся в ремонте). При этом по столу с тремя игровыми полями следует применять ставку налога, увеличенную в три раза;
2) по игровым автоматам – 45 единиц (40 используемых, а также пять неиспользуемых). Поскольку четыре автомата были сняты с учета до 15 июля,
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь