Вопрос:
Как вести раздельный учет в системе, чтобы не заплатить налог с гранта?
25.12.2017 г. было поступление "ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ 972 ОТ 22.12.17 Г.ГРАНТ НА РЕАЛИЗАЦИЮ БИЗНЕС-ПРОЕКТАСУММА 50000-00БЕЗ НАЛОГА (НДС)"
Это грант полученной от некоммерческой огранизации. Согласно абз. 7 п. 17 ст. 251 НК РФ - налогоплатильщики освобождаются от уплвты налога есл "При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Ответ:
Относительно налогового учета
Перечисленные средства не учитываются в налогооблагаемых доходах при УСН при выполнении установленных требований.
При расчете единого налога организации на УСН учитывают:
– доходы от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и передачи имущественных прав, которые определяются в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ ;
– внереализационные доходы , которые определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ .
При этом доходы, поименованные в ст. 251 Налогового кодекса РФ , не включаются в налогооблагаемую базу. Так, доходы, предоставленные коммерческой организации в рамках целевого финансирования , при соблюдении определенных условий освобождены от налогообложения в рамках спецрежима УСН ( пп. 14 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 Налогового кодекса РФ. ).
В целях налогообложения признаются целевым финансированием средства, перечень которых содержится в пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ . Данный перечень является исчерпывающим (закрытым).
Источниками средств целевого финансирования могут быть:
– бюджетные средства (государственная помощь);
– внебюджетные средства.
1. К бюджетному целевому финансированию коммерческих организаций относится только государственная помощь, перечисляемая управляющим компаниям на долевое финансирование капитального ремонта многоквартирных домов и общего имущества в них. Бюджетные средства, полученные коммерческими организациями на иные цели, целевым финансированием не признаются и от налогообложения на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ не освобождаются.
2. К внебюджетному целевому финансированию коммерческих организаций относятся:
– безвозмездные и безвозвратные гранты (т.е. денежные средства, другое имущество), которые получены от российских граждан, российских некоммерческих организаций , а также от иностранных и международных организаций и объединений, поименованных в Перечне , утв. Постановлением Правительства РФ № 485 от 28 июня 2008 г., на конкретные программы в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных российским законодательством, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;
– инвестиции, полученные при проведении инвестиционных конкурсов (торгов);
– инвестиции от иностранных инвесторов, полученные на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;
– средства дольщиков и (или) инвесторов, полученные организацией-застройщиком;
– средства, выделенные на конкретные программы и проекты из фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ от 23 августа 1996 г. ;
– средства, полученные организациями с особо радиационно опасными и ядерно опасными производствами и объектами из резервов на обеспечение безопасности таких объектов;
– средства, полученные от страховых компаний медицинскими организациями за оказание медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования;
– средства, полученные управляющими компаниями на ремонт общего имущества многоквартирных домов от собственников помещений.
Перечисленные средства признаются средствами целевого финансирования, не подлежащим учету в составе доходов, только если организация выполняет все следующие условия:
– ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования;
– использует полученные средства по назначению;
– выполняет иные, установленные источником средств целевого финансирования, условия их предоставления (в частности, при получении грантов выполняет условия грантодателя с обязательным представлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта) .
Подтверждение: пп. 14 п. 1 ст. 251 , п. 14 , 15 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ.
В случае невыполнения всех необходимых условий средства целевого финансирования включаются в состав внереализационных доходов при расчете единого налога по УСН ( п. 14 ч. 2 ст. 250, ст. 346.15 Налогового кодекса РФ ).
Вывод : грант, полученный на реализацию бизнес-проекта в рамках образовательной программы «Ты предприниматель» от некоммерческой организации, не учитывается при расчете единого налога при УСН при выполнении всех необходимых условий, в том числе при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Если плательщик (независимо от применяемого объекта налогообложения) в течение налогового периода получил средства целевого финансирования , то также необходимо заполнить раздел 3 декларации по УСН ( п. 9.1 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.).
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "как заполнить декларацию по УСН" или по ссылке: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21042
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20452
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20545
Относительно бухучета
Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, поступивших от других организаций, предназначен счет 86 "Целевое финансирование".
В бухучете сумма гранта будет учитываться как целевое финансирование.
Проводки при этом будут следующие:
ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 76
– получены средства от грантодателя;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86
– средства гранта отражены в составе целевых средств.
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98.2
– отнесена на доходы будущих периодов сумма гранта, предоставленная для реализации бизнес-проекта;
ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91
– использованные средства целевого финансирования признаны в составе прочих доходов.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов , п. 7 ПБУ 9/99 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 22.01.2018