Компания зарегистрирована в Москве, так же есть обособленное подразделение (не филиал/не представительство) в Рязанской области. Местный (Рязанский) пенсионный фонд буквально настоял, подкрепляя словесной аргументацией "что все так платят", что налоги в ПФР я должен по сотрудникам обособки перечислять в Рязанский фонд. Правильно ли это? Если нет, можете ли выслать мне пояснение по этому вопросу в форме документа, выпущенного соответствующим министерством.
Ответ:
Если организация не наделяла своё обособленное подразделение полномочиями по самостоятельному начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан (и, соответственно, не сообщала об этом в ИФНС), то платить страховые взносы (в т.ч. на обязательное пенсионное страхование), нужно по месту нахождения самой организации (её головного подразделения).
Платить страховые взносы (в т.ч. на обязательно пенсионное страхование) нужно по месту регистрации страхователя (месту нахождения организации, месту жительства ИП) в установленный срок (п. 3 , 11 ст. 431 Налогового кодекса РФ, п. 1.1 , 4 ст. 22, п. 11 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.):
– в ФНС России (в части взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ));
– в ФСС России (в части взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
При этом в определенных случаях (если у организации есть обособленное подразделение либо страхователь находится в процессе реорганизации (ликвидации)) нужно учитывать особенности в порядке уплаты взносов.
Аналогичный порядок уплаты страховых взносов сохраняется и у плательщиков взносов, которые привлекают для работы надомников и дистанционных работников . Причем по месту работы надомника или дистанционного работника вряд ли может быть создано обособленное подразделение, по месту нахождения которого уплачиваются страховые взносы (с отдельным расчетным счетом).
Так, если у организации есть обособленные подразделения, то платить страховые взносы нужно по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, если это подразделение:
– отвечает признакам самостоятельности (начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и ему открыт расчетный счет);
– и находится на территории России.
При этом организация, которая является плательщиком страховых взносов , должна сообщить в налоговую инспекцию о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан ( пп. 7 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ ) .
Мнение ФНС России: если организация в установленном порядке не сообщила в налоговую инспекцию о наделении обособленного подразделения соответствующими полномочиями, то уплачивать страховые взносы и представлять расчеты следует по месту нахождения организации ( письмо № ГД-4-11/22748 от 9 ноября 2017 г. ) .
Указанный порядок применяется даже в том случае, если обособленные подразделения в соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ поставлены на учет в одной налоговой инспекции (т.е. централизованно ) (письма Минфина России № 03-02-07/1/67974 от 18 ноября 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/17201 от 14 сентября 2016 г. ).
Сумму взносов, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, нужно рассчитывать отдельно исходя из сумм выплат, которые начислены в пользу работника этого подразделения им самим (в т. ч. в случае, когда работник одновременно работает и в обособленном подразделении, и в головном отделении организации).
Если обособленное подразделение организации не наделено соответствующими полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан (фактически не производит начислений) или находится за пределами России, страховые взносы уплачивает в общем порядке головное отделение организации по месту своего нахождения. Уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможна в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе работников обособленных подразделений.
Это относится также к обособленным подразделениям, которые не были поставлены на учет в качестве страхователей до 2017 года . То есть если организация, имеющая обособленные подразделения, до 1 января 2017 года в централизованном порядке начисляла выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и уплачивала страховые взносы и данный порядок не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов в текущем году производятся такой организацией по-прежнему по месту своего нахождения (письма Минфина России № 03-15-06/70094 от 25 октября 2017 г. , № 03-15-06/16906 от 23 марта 2017 г. , № 03-15-06/10903 от 27 февраля 2017 г. , № 03-15-06/4749 от 31 января 2017 г. ).
Специальный порядок уплаты страховых взносов для организации – крупнейшего налогоплательщика, имеющего обособленные подразделения, гл. 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрен. Поэтому вышеприведенные правила распространяются также на данную категорию плательщиков.
В аналогичном порядке представляется отчетность при наличии обособленных подразделений .
Подтверждение: пп. 7 п. 3.4 ст. 23 , п. 11-14 ст. 431 Налогового кодекса РФ, пп. 2 п. 1 ст. 6 , п. 11-14 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 2 письма Минфина России № 03-04-06/3274 от 24 января 2017 г. , письма Минфина России № 03-15-07/9512 от 20 февраля 2017 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/4047 от 6 марта 2017 г. ), № 03-04-12/78677 от 28 декабря 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/993 от 23 января 2017 г. , № БС-4-11/100 от 10 января 2017 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22236 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22407 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 25.01.2018