ООО на ОСНО. Для проведения рекламной акции мы заключили договор со сторонней компанией. Суть акции заключается в распространении рекламных листовок, брошюр и прочих информационных материалов на стоянках автобусов, маршруток и стоянках такси (мы реализуем авто масла и смазочные материалы известного бренда, дистрибьюторами которого являемся). В договоре прописано, что исполнитель изготовляет сам печатный материал и занимается подбором персонала для распространения рекламы и организует его работу. В акте предоставленных услуг прописано: изготовление печатной продукции и распространение ее. Вопрос: в связи с привлечением распространителей рекламы (физ.лица) не могут ли у нас возникнуть каких либо налоговых последствий (НДФЛ, страховые взносы) или это вопросы сугубо компании, которая предоставляет нам услуги.
Ответ:
Организация – заказчик рекламных услуг не является налоговым агентом по НДФЛ и страхователем по отношению к физическим лицам, которым вознаграждение уплачивает рекламное агентство.
НДФЛ
Налоговыми агентами признаются лица (независимо от применяемой системы налогообложения), от которых или в результате отношений с которыми гражданин-налогоплательщик получил облагаемый доход, признаваемый объектом налогообложения , а именно:
– российские организации;
– индивидуальные предприниматели;
– нотариусы, занимающиеся частной практикой;
– адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты;
– обособленные подразделения иностранных организаций в России ;
– российская организация, производящая выплаты (денежное довольствие, содержание, зарплату и т.д.) военнослужащим и гражданскому персоналу Вооруженных Сил РФ.
Подтверждение: п. 1 , 7.1 ст. 226, ст. 226.1 Налогового кодекса РФ.
Вывод: в рассматриваемом случае распространителям рекламы - физическим лицам вознаграждения платит агентство, а не заказчик. Оно и будет выступать в качестве налогового агента по отношению к данным исполнителям.
Страховые взносы
Плательщиками (страхователями) признаются лица, выплачивающие вознаграждения гражданам , застрахованным в системе обязательного государственного страхования, в том числе, организации (российские, иностранные, международные, а также их филиалы и представительства, созданные в России).
Подтверждение: ст. 19 , 419 Налогового кодекса РФ, ст. 11 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г. , ст. 2.1 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. , ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно начислять на выплаты и иные вознаграждения, начисленные:
– в рамках трудовых отношений;
– по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений, по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование;
– лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с законодательством о конкретных видах обязательного социального страхования (например, гражданским и муниципальным служащим).
Подтверждение: п. 1 ст. 420 , пп. 2 п. 3 ст. 422 Налогового кодекса РФ.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно начислять на выплаты и вознаграждения, которые работодатель (наниматель) начисляет работникам (исполнителям) в рамках:
– трудовых отношений;
– гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в них предусмотрено условие о страховании.
Подтверждение: п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Вывод: в рассматриваемом случае с физическими лицами договоры на распространение рекламы заключает агентство, а не заказчик. Вознаграждения по договорам с физическими лицами платит также агентство. Оно и будет выступать в качестве страхователя по отношению к данным исполнителям. Соответственно начислять страховые взносы с суммы выплаченных исполнителям вознаграждений должно агентство.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21847
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 31.10.2017