Вопрос:
Какой оптимальный режим налогообложения для краудфандинга?
На сайт выкладываются проекты с определенной суммой для его реализации плюс 5% (это прибыль объекта налогообложения)-вся эта общая сумма собирается благодаря перечислениям физических лиц через различные платежные системы. Затем, когда вся сумма собрана, за минусом 5%, перечисляется на счет физического лица (которое разместило проект) либо на счет юридического лица (непосредственно исполнителю проекта, тот кто будет проект реализовывать).
ДОХОДЫ: поступления от физических лиц, которые поддержали проект (оплата через различные платежные системы.
РАСХОДЫ:
1) перечисления физ. лицу, который разместил проект для его реализации;
2) перечисления юр. лицу - исполнителю проекта.
Прибыль 5% входит в общую сумму (стоимость) проекта.
Ответ:
Вопрос о том, в какой организационно-правовой формы и в рамках какой системы налогообложения лучше (оптимальнее) осуществлять деятельность краудфандинга, вам следует решить самостоятельно исходя из конкретной ситуации и своих целевых установок, условий договоров, наличия тех или иных затрат и т.д. ЕНВД организация применять не вправе. ОСНО применяется по умолчанию. Для перехода и применения УСН должны соблюдаться определенные условия. Следует в также учитывать, что налогоплательщик УСН который выбрал объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учитывать только затраты перечисленные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ .
Краудфандинг (от англ. crowd funding) — это финансирование какого-либо проекта заранее не определённым кругом лиц. В краудфандинге принимают участие:
— реципиент — лицо, организующее весь процесс. Именно он является получателем указанного финансирования. При этом вполне возможна ситуация, когда реципиент передаст собранные средства третьему лицу («конечному получателю»);
— доноры — лица, которые передают те или иные средства реципиенту и таким образом осуществляют финансирование.
Финансирование может заключаться в передаче денег или любого другого имущества.
Любой краудфандинг можно отнести к одному из двух его видов — «возмездному» и «безвозмездному».
Возмездный краудфандинг предполагает какое-либо встречное предоставление донору со стороны реципиента. При безвозмездном краудфандинге доноры не получают взамен от реципиента ничего.
Отметим, что возмездный краудфандинг имеет уникальную правовую природу, не позволяющую урегулировать связанные с ним отношения действующими нормами законодательства. Безвозмездный краудфандинг может быть признан разновидностью дарения (пожертвования).
Организация (в том числе вновь созданная) по умолчанию применяет общую систему налогообложения (далее – ОСНО). При соответствии определённым Налоговым кодексом РФ критериям она вправе перейти на упрощённую систему налогообложения (далее – УСН) (письмо УФНС России по г. Москве № 20-14/091251 от 27 сентября 2012 г.).
Так, организация (как вновь созданная, так и уже работающая), не изъявившая желание перейти на какой-либо спецрежим, т.е. по умолчанию, считается применяющей ОСНО. При этом ОСНО применяется независимо от конкретных видов деятельности организации (ко всем видам деятельности, которая организация ведёт в налоговом (отчётном) периоде). Одновременное применять ОСНО и УСН нельзя (письмо Минфина России № 03-11-12/33 от 18 марта 2013 г.).
Аналогичное правило действует и для индивидуального предпринимателя — по умолчанию он считается применяющим ОСНО, но при соблюдении определённых условий вправе перейти на УСН.
Пониженной налоговой нагрузкой характеризуются специальные налоговые режимы, установленные Налоговым кодексом РФ (УСН, ЕНВД, ПСН).
Вместе с тем в отношении такой деятельности, как краудфандинг (исходя из сущности отношений, которые под ним подразумеваются), Налоговым кодексом РФ, возможность применения ЕНВД и ПСН для реципиента (т.е. для лица, организующего процесс краудфандинга) не предусмотрена.
При применении УСН являются объектом налогообложения:
– либо доходы;
– либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ .
Организация (индивидуальный предприниматель) может самостоятельно выбрать объект налогообложения, за исключением ряда случаев ( п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ ).
При этом от применяемого объекта налогообложения зависит и порядок учета расходов.
Плательщики единого налога с объектом налогообложения в виде доходов по общему правилу расходы при расчете единого налога не учитывают ( п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ).
Плательщики с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при расчете единого налога при УСН вправе учитывать расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ( п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ).
Налогоплательщик, выбравший объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учитывать:
– затраты, указанные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ;
– убытки прошлых лет по итогам налогового периода ( п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ).
Перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ , является закрытым. То есть расходы, не поименованные в нем, учитывать при расчете единого налога при УСН нельзя.
Расходы учитываются в целях расчета единого налога при УСН только в случае ихэкономической обоснованности и соответствующегодокументального подтверждения (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ), а также не ранее их фактической оплаты или погашения задолженности перед контрагентами иным способом ( п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
При переходе организации на спецрежим действуют ограничения, предусмотренныеп. 2-3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, а именно:
1. Размер полученных доходов за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышатьпредельного размера доходов (абз. 1 п. 2 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
2. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН), определяемая по данным бухучета, не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Данные показатели указываются в рекомендуемой форме уведомления о переходе на УСН.
Исключения:
1) ограничение по доходам не распространяется на организации, применяющие только спецрежим в виде ЕНВД ( п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
2) перечисленные выше ограничения не касаются вновь созданных организаций ( п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
3. Кроме того, не вправе перейти на УСН организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ . В частности, это:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки,страховщики,профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации);
– организации с долей участия других организаций более 25 процентов.
При этом, если организация успела зарегистрировать изменения в учредительных документах об уменьшении доли участия ниже 25%-ного уровня до наступления крайнего срока подачи уведомления о переходе на УСН , она считается соответствующей условиям применения спецрежима по этому параметру. Факт регистрации изменений должен быть подтвержден уведомлением налоговой инспекции о внесении изменений в ЕГРЮЛ.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/76441 от 25 декабря 2015 г.;
– организации, имеющие филиалы.
При применении организацией спецрежима действуют следующие ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ :
– размер доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать величину, установленную п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ . В 2016 году она составляет 79 740 000 руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 2016 года, равный 1,329 ( Приказ Минэкономразвития России № 772 от 20 октября 2015 г.). При этом предельные значения показателей выручки от реализации товаров (работ, услуг) для определения статуса организации (малые, микро- и средние предприятия) не применяются ( письмо Минфина России № 03-11-11/66679 от 18 ноября 2015 г.);
– средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек ( пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период, определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. ( пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– доля участия других организаций в уставном капитале организации на конец отчетного (налогового) периода не должна превышать 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий значения не имеет) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);
– изначально при переходе на УСН организацией соблюдена процедура перехода на УСН ( пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Кроме того, не вправе применять УСН:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки,страховщики,профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, частные агентства занятости). Полный их перечень приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ;
– организации, имеющие филиалы ( пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– организации, которые уже применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", но в течение налогового периода заключили договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления, в связи с чемподлежат переводу на ОСНО (п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 07.10.2016