Вопрос:
Наша организация занимается торговлей и находится на УСН. Будет еще другой вид деятельности, как сдача в аренду спецтехники. Можно ли по разным видам деятельности выбирать разные режимы, а именно общий режим? В какие сроки и каким образом нужно уведомлять ФНС? Платежи к нам будут поступать от заказчиков в НДС т.ч. Означает ли это, что НДС 18% придется платить нам полностью? Ведь у нас нет "входящего" НДС, т.к. мы упрощенцы.
Ответ:
Относительно совмещения спецрежима с ОСНО и начисления НДС
Совмещать общий режим (ОСНО) и УСН, к сожалению, нельзя. Если организация на УСН не выставляла счет-фактуру покупателю, то начислять, а также уплачивать НДС не нужно, даже если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога. Если же организация будет выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры с НДС, то НДС (18%) придется платить в бюджет полностью (вычета НДС не будет).
Организации, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты:
1) налога на прибыль (за исключением налога по доходам, облагаемым по ставкам0,9,13,15 или 20 процентов);
2) НДС, за исключением следующих случаев:
– ввоза товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (в т. ч. подлежащего уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области);
– выставления контрагенту счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ );
– совершения операций по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям на территории России ( ст. 174.1 Налогового кодекса РФ);
3) налога на имущество – в отношении имущества, используемого для ведения деятельности, облагаемой единым налогом при УСН (за исключением налога в отношении объектов недвижимого имущества (используемых в т. ч. в деятельности на УСН), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с гл. 30 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 2, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ.
При этом как ОСНО, так и УСН являются системами налогообложения для деятельности организации в целом, а не отдельного вида предпринимательской деятельности (как, например, ЕНВД). Поэтому совмещать ОСНО и спецрежим УСН нельзя ( письмо Минфина России № 03-11-06/2/51596 от 8 сентября 2015 г. ).
Дополнительно отметим, что при оказании услуг по сдаче в аренду автотранспортных средств организация не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД. Данные услуги должны облагаться единым налогом УСН (если организация перешла на этот спецрежим при соблюдении установленных условий).
Подтверждение: п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г. , письма Минфина России№ 03-11-11/58655 от 7 октября 2016 г.,№ 03-11-11/62151 от 4 декабря 2014 г., № 03-11-11/24002 от 25 июня 2013 г. , ФНС России № ЕД-4-3/18523 от 7 ноября 2011 г., № ШС-17-3/1040 от 23 августа 2010 г. (в части невозможности применения ЕНВД по данному виду деятельности) – их выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
Что касается НДС, то организация (ИП) на УСН (кроме посредника, действующего от своего имени) обязана уплатить НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/123 от 28 апреля 2010 г.).
Вывод: если организация, которая применяет УСН, не выставляла счет-фактуру покупателю, то начислять, а также уплачивать НДС не нужно, даже если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога.
Подтверждение: письмо МНС России № 03-1-08/1191/15 от 13 мая 2004 г.
Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют спецрежимы (например, УСН),не являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1,п. 2 ст. 346.11,абз. 3 п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), за рядом исключений. Одним из таких исключений является выставление по своей инициативе (ошибочно) покупателю (заказчику) счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этом случае у организации, применяющей спецрежим, возникает обязанность по уплате заявленного в счете-фактуре НДС в бюджет (кроме посредника, действующего от своего имени).
Подтверждение: пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-11/31784 от 7 августа 2013 г. , № 03-07-07/53 от 21 мая 2012 г., № 03-07-11/126 от 16 мая 2011 г., ФНС России № ЕД-2-3/22 от 17 января 2013 г.
Кроме того, в этом случае организация (индивидуальный предприниматель) должна подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС ( абз. 1 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ ).
Сумму налога, рассчитанную к уплате в бюджет и отраженную в разделах1 и 12 декларации по НДС, нужно уплатить в бюджет в полном размере в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом) выставления счета-фактуры ( абз. 1 п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ЕД-4-15/17338 от 15 сентября 2016 г. ).
При этом организация (индивидуальный предприниматель) не приобретает в отношении таких операций право на налоговые вычеты по ним (например, вычет налога, предъявленного ее поставщиком и включенного в стоимость реализованных товаров). Размер налога, который нужно перечислить в бюджет, определяется исходя из суммы, отраженной в счете-фактуре, выставленном покупателю .
Подтверждение: п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21045
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8939
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30168
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16011
Относительно добавления в ЕГРЮЛ нового вида деятельности (если он там не содержится)
Организация обязана сообщить в регистрирующий орган по месту своего нахождения об изменении кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, числящихся за организацией в ЕГРЮЛ (пп. «п» п. 1, п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
Для этого в регистрирующее ведомство нужно подать подписанное заявителем заявление о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц поформе № Р14001 ( п. 2 ст. 17 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ). Данное заявление заполняется в соответствии с разд. VII Требований, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.
Сообщить об изменении таких сведений нужно в течение трех рабочих дней с момента их изменения ( п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. , п. 4 письма МНС России № 09-1-02/4040-АВ409 от 14 августа 2003 г. ).
Следует иметь в виду, что при внесении изменений в ЕГРЮЛ с 28 июня 2016 года необходимо указывать коды, предусмотренные новымОКВЭД (ОК 029-2014) ( Приказ ФНС России № ММВ-7-14/333 от 25 мая 2016 г.). Отметим, что применение новых кодов при оформлении документов налоговая служба рекомендовала сдвинуть на срок после 11 июля 2016 года. А до этой даты (включительно) использовались коды в соответствии с ОК 029-2001 ( письмо ФНС России № ГД-4-14/11306 от 24 июня 2016 г.).
Ответ на данный вопрос и подробная информация о порядке внесения изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21397
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 14.11.2016